Conținutul economic al impozitelor: tipuri, principii de impozitare și funcții

Organizarea unui sistem de impozitare eficient este obiectivul principal al politicii fiscale a unui stat modern. Echilibrul în abordările privind suplinirea bugetului în detrimentul veniturilor fiscale se reflectă în diversitatea intereselor subiecților infrastructurii economice. Aceasta este o condiție prealabilă pentru dezvoltarea durabilă a sistemelor economice. Abordarea dezavantajelor și a riscurilor unei creșteri excesive a acestei sarcini este imposibilă fără a înțelege conținutul economic al impozitelor, mai ales în contextul obiectivelor care vizează creșterea atractivitatea investițiilor țară.

Impozitul în sectorul real al economiei

Fiecare formațiune socio-economică are propriul sistem de venituri, condiționat de procesele de producție, de natura relațiilor marfă-bani, de funcții și de natura însăși structura statului. La rândul său, impozitarea este una dintre principalele modalități de a crește venituri bugetare. În majoritatea țărilor, taxele sunt percepute pentru a asigura solvabilitatea la toate nivelurile de guvernare. Și chiar dacă excludem împărțirea în plăți de sprijin bugetar (la nivel regional și federal), principiile de distribuție bani pot fi diferite. De exemplu, conținutul economic al unui impozit nu este doar acela de a finanța activitățile guvernului și de a administrația locală, dar și în formarea diverselor fonduri și organizații care fac parte din structurile administrație publică.

Tipuri de taxe

Există mai multe atribute de clasificare a impozitării moderne. În acest context, sunt de bază atributele financiare și economice care includ:

• Modul de retragere - indirect și direct.
• Povara fiscală - directă și indirectă.
• Modul de impozitare - impozite pe profit sau personale, precum și impozite generale.
• Unitatea de impozitare - impozit estimat și economic.
• Rata de impozitare - regresivă, progresivă, proporțională, multiplu al unei anumite cifre sau impozit fix.
• Domeniu de aplicare - taxe speciale și obligatorii.
• Direcția - taxe specifice și abstracte.
• Modul de exprimare - impozite fără numerar și cu numerar.
• Sursa (ca o caracteristică generală) - impozit pe venit sau cheltuială.

De asemenea, conținutul economic al impozitelor nu exclude luarea în considerare a acestora cu aplicarea atribuțiilor administrative și juridice. În acest caz, principiile de divizare, cum ar fi dreptul de utilizare a plății, nivelul structural-administrativ, modalitatea de transfer etc., vor ieși în evidență.д. Clasificări mai puțin relevante și mai degrabă tehnologice reflectă temporal și spațial Caracteristicile sistemului de impozitare, care includ frecvența, momentul și locul impozitării.

Tipuri de obiecte de impozitare

Nu este posibil să se definească parametrii unui sistem de colectare a impozitelor fără a lua în considerare specificul obiectului sarcinii financiare. Principalele obiecte de impozitare includ:

• Accize. Ca regulă generală, grupurile de bunuri care se încadrează în categoriile de produse accizabile - cum ar fi alcoolul, alcoolul etilic, anumite parfumuri și produse cosmetice etc. д.
• Entități care obțin profit. De fapt, conținutul economic al impozitului pe profit se manifestă sub forma veniturilor obținute din toate tipurile de activități antreprenoriale legate nu numai de vânzarea de bunuri, ci și de prestarea de servicii. Această grupă include, de asemenea, activitățile financiare care generează venituri din exploatare.
• Resurse naturale. Este vorba de utilizarea resurselor naturale - de exemplu, exploatarea pădurilor, captarea apei, mineritul etc. д.

Funcția de impozitare

Sistemul fiscal, în afară de alimentarea directă a bugetului, are câteva sarcini mai importante, care se realizează, printre altele, prin principiile conținutului economic al impozitelor și taxelor. Funcțiile, în special, pot fi următoarele:

• Fiscal. asigură din punct de vedere tehnologic refacerea resurselor financiare necesare pentru realizarea programelor sociale, bugetare și de altă natură, precum și pentru întreținerea instituțiilor publice.
• Reglementare. De asemenea, impozitul poate fi utilizat ca mijloc de influențare a procesului de reproducere - de exemplu, ca stimulent sau frână în dezvoltarea unei întreprinderi din cauza anumitor indicatori de sarcină financiară.
• Control. Veniturile și cheltuielile contribuabililor pot fi controlate și prin monitorizarea plății impozitelor.

Fiecare dintre aceste funcții se bazează în continuare pe o componentă economică. Cel mai important efect al unui sistem de impozitare poate fi obținut prin redistribuirea echitabilă din punct de vedere social. Pentru aceasta, statul trebuie să formuleze o politică fiscală clară, bazată pe anumite priorități guvernamentale. În general, funcția socio-economică a impozitelor poate fi reprezentată ca o modalitate indirectă, dar totuși o modalitate de reglementare a activității financiare.

Principiile de impozitare

Organizarea oricărei forme de sistem de impozitare ar trebui să se ghideze după o serie de principii care să permită realizarea cât mai eficientă a obiectivelor care trebuie atinse.

Principiile de bază ale impozitării includ:

• Egalitate - se presupune că impozitele sunt percepute uniform și cu intensitate egală, în conformitate cu cerințele uniforme ale statului față de contribuabili.
• Specificitate - claritate, precizie și lipsă de ambiguitate în definirea caracteristicilor fundamentale ale sistemului fiscal. Principalele caracteristici ale conținutului economic al impozitelor includ chiria, profitul, salariile etc. д.
• Neagravarea - principiul moderației în fiscalitate.
• Stabilitate - stabilitatea diferitelor tipuri de rate de impozitare într-o anumită perioadă de timp.

Politica fiscală

În sistemul fiscal, politica este înțeleasă ca un set de măsuri menite să atingă obiective strategice în cadrul dezvoltării economice globale. În acest sens, conținutul economic al impozitelor poate reflecta, de asemenea, natura intervenției statului în sfera economică. Principalele sarcini ale reglementării politicii fiscale includ furnizarea de resurse financiare pentru autorități, stimularea creșterii economice, crearea de condiții favorabile pentru activitatea economică în țară și atenuarea disparităților dintre diferitele niveluri de venituri ale cetățenilor.

Mecanisme de impozitare

Implementarea practică a politicii fiscale nu este posibilă fără un mecanism elaborat, care se bazează pe forme și metode organizatorice și juridice. În Rusia, principiile de bază ale acestui mecanism sunt reglementate la nivelul legislației federale în partea care se referă la conținutul economic al impozitelor - articolul 8 din Codul fiscal, în special, dezvăluie conceptul de colectare a impozitelor ca o contribuție monetară obligatorie. Acesta este conceptul central, pe baza căruia autoritățile de stat efectuează retragerea impozitelor. Cu toate acestea, mecanismul cumulativ prevede, de asemenea, posibilitatea ajustării colectării prin introducerea de scutiri, stabilirea imunității fiscale, modificarea cotelor, reducerea cotelor de impozitare etc. д.

Gestionarea sistemului fiscal

una dintre formele de activitate fiscală a statului, baza pentru a cărei punere în aplicare este legislația. La nivelul de bază al managementului se stabilește tratamentul fiscal în conformitate cu scopul impozitului și conținutul economic al prelevării într-un mediu definit de sarcini financiare. Sunt stabilite procedurile, formele, competențele și metodele organizatorice specifice în conformitate cu care autoritățile competente vor acționa în acest domeniu. De asemenea, este definit un set de funcții cu o listă de sarcini, care va asigura controlul cu responsabilizarea celor care încalcă legislația fiscală.

Interacțiunea autorităților fiscale cu contribuabilii

În pofida caracterului evident al esenței procesului de impozitare și a mecanismelor de producere a acestuia, relația dintre colectorii de contingente și contribuabili poate fi de o altă natură. În special, se disting următoarele mai multe metode o astfel de interacțiune:

• Coerciția administrativă. Sunt avute în vedere instrumente de sancționare, confiscarea bunurilor și a conturilor financiare.
• Alternative reglementate. Contribuabilul poate alege între diferite forme de plată a impozitului, la rate diferite.
• Parteneriat prietenos. Formă relativ nouă, în care conținutul economic al impozitului se exprimă prin relația dintre autorități și contribuabil, nu la nivelul cerinței administrative, ci pe baza unui parteneriat, care poate lua forma unui acord. Ce înseamnă acest lucru? Aceasta înseamnă că, datorită anumitor circumstanțe, contribuabilul își poate îndeplini obligațiile față de autoritățile de control în condiții speciale care au fost convenite în prealabil.

Concluzie

Dezvoltarea sistemelor fiscale la nivel mondial arată că mecanismele de colectare a impozitelor se îmbunătățesc, devenind mai flexibile și mai eficiente. În țările progresiste, însăși noțiunea de taxă este, de asemenea, abolită în mod substanțial. Taxa financiară se transformă într-un mod mai sofisticat de a găsi cea mai bună sursă pentru taxă, ceea ce diferențiază în mod fundamental abordarea modernă a funcționării sistemului fiscal. Dar, ca și până acum, în Rusia, conținutul economic al impozitului este exprimat de relațiile dintre autorități și cetățeni cu o gamă minimă de libertate într-un cadru rigid de reglementare juridică. Chiar și inovația de impozitare cu o formă de parteneriat amical este încă acceptată cu reticență din cauza nivelului scăzut al capacității administrative. Cu toate acestea, experții remarcă, de asemenea, caracterul progresiv al dezvoltării sferei fiscale în Federația Rusă, subliniind că introducerea de tehnologii inovatoare și în interesul general al Guvernului în revizuirea modelelor învechite de aplicare a legii în acest domeniu.