Rf codul fiscal capitolul 26.1. Sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli. Impozitul agricol unic

Înainte de a se înregistra ca întreprindere individuală sau ca societate, fiecare întreprinzător trebuie să decidă care este cel mai bun regim de impozitare. În Rusia, există diverse sisteme de stimulare disponibile, care reduc semnificativ povara fiscală asupra oamenilor de afaceri. Dacă un antreprenor intenționează să se angajeze în producția și vânzarea de produse agricole, UET este alegerea ideală. Acest sistem de impozitare pentru producătorii agricoli este simplificat și disponibil pentru orice om de afaceri. Datorită simplității calculului și a întocmirii declarațiilor, nu este nevoie nici măcar să vă adresați periodic unui contabil cu experiență.

Înțelegerea regimului

Sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli se numește impozit agricol unificat. Este un regim special care poate fi utilizat numai de întreprinzătorii ale căror activități sunt legate de producția, prelucrarea sau vânzarea de produse agricole.

În plus față de acest regim, este posibil și pentru antreprenorii care lucrează în industria pescuitului. Avantajele sale de bază sunt rata scăzută a dobânzii și simplitatea contabilității, prin urmare, mulți oameni de afaceri economisesc serviciile unui contabil experimentat.

Condiții de aplicare

În capitolul 26.1 din Codul fiscal conține informații de bază privind normele și caracteristicile acestui regim fiscal. Prin urmare, dacă un antreprenor intenționează să înceapă o afacere agricolă, este recomandabil să studieze în prealabil acest regulament.

Trecerea la impozitul agricol unificat este posibilă numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții. Printre acestea se numără:

• întreprinzătorii sau societățile trebuie să desfășoare activități direct legate de înființarea, prelucrarea sau vânzarea de produse agricole și pot desfășura și activități de pescuit;
• condiția principală este producția acestor produse, astfel încât, dacă o întreprindere doar prelucrează sau revinde bunuri, nu poate utiliza impozitul agricol unificat;
• Cel puțin 70% din veniturile lor trebuie să provină din produse agricole.

În cazul în care nici măcar una dintre condițiile menționate mai sus nu este îndeplinită, întreprinzătorul trebuie să aleagă un alt regim pentru desfășurarea activităților comerciale. În caz contrar, va încălca cerințele legii, ceea ce va duce cu siguranță la recalcularea și transferul forțat la OSNO.

Cine este producătorul de produse agricole?

sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli a fost special conceput pentru a simplifica contabilitatea acestor entități. Următoarele întreprinderi pot beneficia de acest regim:

• firme sau întreprinzători care produc bunuri agricole care pot fi prelucrate sau vândute ulterior, dar ponderea acestor produse trebuie să depășească 70 % din venitul lor total;
• cooperativele de consum, dar mai mult de 70% din veniturile acestora trebuie să provină din vânzarea produselor agricole produse de cooperativă
• întreprinderile agricole sau întreprinzătorii individuali care utilizează bărci de pescuit, care pot fi înregistrate pe numele întreprinzătorului sau primite în baza unui contract de navlosire;
• organizații care oferă diverse servicii producătorilor agricoli, de exemplu, acestea pot efectua recoltarea, pregătirea câmpurilor, distilarea și pășunatul vitelor și alte activități similare.

Societățile menționate mai sus pot solicita Serviciului Federal de Impozite transferul la impozitul agricol unificat. Cu toate acestea, oamenii de afaceri se pot specializa în diferite tipuri de activități agricole.

Ce se califică drept producție agricolă?

Pentru a determina dacă un antreprenor poate aplica impozitul agricol unificat, este necesar să se știe ce se califică drept produs agricol. Sunt incluse produsele animaliere și vegetale. În plus, producția piscicolă, care include capturarea sau creșterea peștilor sau a altor specii acvatice, este inclusă aici.

Companiile specializate în producția forestieră pot solicita regim fiscal simplificat.

Cine nu poate utiliza impozitul agricol unificat?

Acest sistem unic de impozitare a producătorilor agricoli nu poate fi utilizat de următoarele tipuri de societăți:

• Firmele sau EI specializate exclusiv în prelucrarea sau revânzarea de produse;
• Întreprinderile care produc și vând produse accizabile;
• Companii care activează în industria jocurilor de noroc;
• Societăți care sunt finanțate de la buget, autonome sau organizații de trezorerie.

Entitățile menționate mai sus pot utiliza alte tipuri de regimuri de impozitare.

unde se aplică sistemul?

Sistemul este impozitarea pentru producătorii agricoli sunt eficiente pe întreg teritoriul Rusiei. Regiunile nu au dreptul de a impune restricții asupra întreprinzătorilor.

Regulile de transfer la acest regim sunt aceleași pentru toți întreprinzătorii, indiferent de regiunea în care își desfășoară activitatea.

cum se face trecerea?

Tranziția la impozitul agricol unificat este considerată un proces simplu. O singură condiție trebuie îndeplinită. Aceasta se întâmplă atunci când ponderea din ultimul an din vânzarea produselor agricole depășește 70% din totalul veniturilor obținute din vânzarea de diverse bunuri sau servicii.

În cazul în care întreprinzătorul este înregistrat în anul în curs, condiția de mai sus trebuie să fie îndeplinită pentru ultimele șase luni.

Există condiții suplimentare pentru întreprinderile de pescuit. Acestea se referă la numărul de angajați și specificul utilizării a instanțelor pentru desfășurarea activității.

În cazul în care sunt îndeplinite condițiile, companiile trebuie să se adreseze Serviciului Federal de Impozite înainte de sfârșitul anului. Numai în aceste condiții, companiile devin plătitori SAT începând cu anul următor.

În cazul în care societățile sau întreprinzătorii individuali doar se înregistrează, aceștia au dreptul de a solicita PAC de la data înregistrării. În acest scop, declarația completată în mod corespunzător trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la data înregistrării. În cazul în care noii veniți nu obțin venituri din producția agricolă în decurs de un an, aceștia sunt transferați forțat în alt regim, cu recalcularea simultană.

Reguli de calcul

Procedura de calcul al impozitului agricol unificat este relativ simplă, astfel încât orice întreprinzător se poate ocupa de acest proces. Dacă un singur întreprinzător individual conduce afacerea, el poate economisi pe remunerarea muncii Un contabil cu experiență. Normele de plată a impozitului agricol unificat includ

• Obiectul impozitării este venitul obținut ca urmare a creării, prelucrării sau vânzării de produse agricole, din care se scad diferite costuri de producție;
• cheltuielile trebuie să fie justificate și susținute de documente contabile oficiale;
• Rata de impozitare în acest regim este de 6%;
• baza de impozitare trebuie să fie înmulțită cu 6% pentru a calcula impozitul;
• taxa se plătește de două ori pe an, deoarece inițial se plătește un avans până la data de 25 iulie a anului în curs, iar ultima plată se efectuează la sfârșitul anului, și anume până la data de 31 martie a anului următor.

De exemplu, o companie pentru un an de muncă a primit sub formă de venit de 800 de mii de euro. RUR. Cheltuielile de afaceri de bază s-au ridicat la 650 de mii de euro. freacă. Baza de impozitare este diferența dintre aceste două valori, deci este de 150.000 de euro. RUR. Valoarea taxei este egală cu: 150.000 * 6% = 9 mii. RUB. Rata de SAT este considerată destul de scăzută, de aceea aplicarea acestui tratament este benefică pentru fiecare întreprindere care operează în domeniul agriculturii.

Ce alte impozite se plătesc?

Dacă o companie trece la SAT, este scutită de plata altor tipuri de taxe care sunt necesare atunci când aplică OSNO. Toate aceste taxe sunt înlocuite de o taxă unică calculată la o rată de 6%. Modificările privind TVA intră în vigoare din 2019.

Dar firmele care calculează impozitul agricol unificat trebuie să plătească următoarele plăți:

• plăți obligatorii către Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale pentru angajați;
• impozitul pe venit pentru angajați.

Toate calculele pot fi efectuate de către întreprindere sau de către contabilii înșiși.

Dacă se plătește sau nu TVA?

De la începutul anului 2019 toate companiile și întreprinzătorii individuali care aplică impozitul agricol unificat sunt recunoscuți ca plătitori de TVA. Această modificare a Codului fiscal a fost introdusă prin prevederile Legii federale nr. 335. În anumite situații, întreprinzătorii pot beneficia de o scutire de TVA.

Prin urmare, producătorii agricoli trebuie să plătească acum impozitul agricol unificat și TVA. Oamenii de afaceri care au obținut venituri mai mici de 100 milioane de ruble pentru 2018 nu vor trebui să devină plătitori de TVA. Pentru 2019, limita este stabilită la 90 de milioane de ruble. Până în 2022, această limită va fi redusă la 60 de milioane RUR. În cazul în care o societate are dreptul la o scutire de TVA, aceasta trebuie să depună o notificare scrisă la biroul Serviciului Federal de Impozite până la data de 20 a lunii de la care se acordă scutirea.

Norme contabile pentru venituri și cheltuieli

Pentru a calcula valoarea corectă a impozitului, un întreprinzător trebuie să țină o evidență corectă a tuturor veniturilor și cheltuielilor. Veniturile din domeniul principal de activitate sunt prezentate ca venituri. În plus, acesta include bani primiți din alte activități, deci este un venit neoperațional.

Lista de cheltuieli oficiale este strict limitată. Acestea includ următoarele tipuri de cheltuieli

• Salariile specialiștilor angajați;
• costul activelor fixe;
• costurile asociate campaniei publicitare.

În cazul în care o companie supraestimează cheltuielile la completarea unei declarații, care nu este susținută de documente oficiale, Serviciul Federal de Impozite recalculează impozitul și mărește singur suma.

Societățile trebuie să țină registre contabile pentru a înregistra cheltuielile și veniturile. A fost creat un registru special de cheltuieli și venituri pentru întreprinzători, utilizând formularul nr. 169n.

Contribuabilii impozitului agricol unificat utilizează metoda de calcul a impozitului pe bază de numerar. Prin urmare, toate veniturile sunt recunoscute numai după ce, ca numerar încasate în contul curent sau plătite în numerar. Cheltuielile sunt recunoscute după ce firma își achită datoriile.

Raportarea

O declarație fiscală agricolă unificată trebuie să conțină informații privind toate veniturile și cheltuielile din astfel de activități. Această documentație se depune anual, până la data de 31 martie a anului următor anului de raportare. Utilizarea în continuare a impozitului agricol unificat depinde de acuratețea și oportunitatea declarației. Termenul de depunere este stabilit la nivel federal, astfel că, dacă firma încalcă legea, va trebui să plătească amenzi și penalități.

În plus, comercianții trebuie să țină o evidență a veniturilor și cheltuielilor. Numai atunci impozitul poate fi calculat corect, iar toate cheltuielile pot fi susținute de documente oficiale. Printre acestea se numără diverse încasări, contracte de servicii, chitanțe, chitanțe de vânzări, certificate de lucrări efectuate sau alte documente de plată.

O listă specifică a cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea impozitului este prevăzută la art. 346.5 DIN CODUL FISCAL.

Particularități de completare a unei declarații

Oamenii de afaceri, care nu angajează un contabil, se întreabă, de obicei, cum să completeze declarația privind regimul fiscal ales. Procedura este considerată destul de simplă, astfel încât întreprinzătorul să nu fie nevoit să se confrunte cu ea. Se iau în considerare următoarele reguli:

• acestea trebuie depuse o dată pe an până la 31 martie;
• Se utilizează formularul nr. ММВ-7-3/384@ aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal;
• Puteți completa documentația de mână sau pe calculator;
• cerneala trebuie să fie neagră sau albastră;
• nu este permisă imprimarea pe o singură față;
• Foile nu trebuie să fie capsate;
• În cazul în care se fac greșeli la completarea declarației, va trebui să o completați din nou, deoarece nu sunt permise corecturi;
• în cazul în care rămân celule goale, acestea sunt marcate cu o liniuță;
• informațiile sunt scrise cu majuscule;
• toate cifrele sunt exprimate în ruble întregi.

Dacă înțelegeți cum să completați declarația, nu veți avea nicio problemă cu procesul. Documentația este alcătuită din mai multe secțiuni:

• pagina de titlu include date de bază despre antreprenor sau despre companie;
• a doua secțiune arată suma pe care omul de afaceri o plătește la buget;
• a doua secțiune este destinată calculării sumei impozitului
• în secțiunea 2.1 indică valoarea pierderilor din anii anteriori care reduc baza de impozitare curentă;
• cea de-a treia secțiune este destinată să prezinte date privind încasările sau cheltuielile cu destinație specială.

Pe baza acestei declarații, angajații Serviciului Federal de Impozite verifică corectitudinea calculării impozitului. Prin urmare, de corectitudinea completării documentului depinde suma de bani care va fi virată la buget de către contribuabilii CAP. Termenul de depunere a declarației este același pentru toți întreprinzătorii, astfel că documentul trebuie depus la serviciul fiscal până la 31 martie.

Modalități de depunere

Există mai multe modalități de depunere a unei declarații UAT la Serviciul Fiscal Federal. Antreprenorul alege metoda care i se potrivește cel mai bine. Este disponibilă una dintre următoarele opțiuni:

• O vizită personală la birou cu o declarație depusă în mod corespunzător; de preferință, ar trebui depuse două copii, astfel încât un document să poată fi marcat pentru acceptare de către un specialist;
• cu ajutorul unei persoane autorizate care deține o procură notarială;
• Documentele ar trebui trimise prin scrisoare recomandată, dar, în plus, se percepe o taxă pentru avizul de livrare și lista de documente;
• trimiterea unui document prin internet, dar pentru a face acest lucru, întreprinzătorul trebuie să aibă un EDS.

Alegerea depinde de posibilitățile și preferințele contribuabilului.

Când se pierde dreptul de a aplica regimul fiscal?

Radierea ca plătitor de impozit agricol unificat poate fi efectuată din diferite motive. Printre acestea se numără:

• Contribuabilul se radiază automat dacă, în timp ce lucrează încalcă cerințele de exemplu, în cazul în care veniturile din producția și vânzarea de produse agricole nu depășesc 70% din veniturile totale ale societății;
• un întreprinzător poate decide în mod independent să utilizeze un alt regim, astfel încât trebuie să notifice biroul FTS în consecință.

Oamenii de afaceri trebuie să depună o notificare privind transferul la autoritățile fiscale până la data de 25 a lunii următoare.

Combinarea cu alte regimuri

Este permisă combinarea SAT cu alte sisteme Impozitare. Acest lucru va necesita o contabilizare separată a veniturilor și cheltuielilor. Procedura este considerată a fi destul de complicată și specifică, astfel încât este recomandabil să se apeleze la un contabil cu experiență în astfel de circumstanțe.

Contribuabilii CAP combină cel mai adesea acest tratament cu UTII sau STS. Atunci când combină mai multe sisteme, întreprinzătorii au adesea probleme cu reprezentanții FTS, așa că deoarece este dificil este dificil să se atribuie orice venit sau cheltuială unui sistem sau altuia.

Vânzarea de produse manufacturate prin magazinele sau punctele de vânzare nestaționare ale acestora nu poate fi transferată la impozitul unificat pe venitul imputat. În aceste condiții, impozitul agricol unificat se aplică oricum.

Sancțiuni pentru încălcări

În cazul în care contribuabilii din sistemul de impozitare unificat, din diverse motive, nu plătesc impozitul la timp sau nu depun la timp declarațiile fiscale, aceștia vor fi trași la răspundere pentru aceste încălcări.

În temeiul art. 122 din Codul fiscal prevede o amendă pentru neplata impozitului. Acesta variază între 20 și 40 la sută din taxă.

În temeiul art. 119 TC nedepunerea dosarului este o infracțiune gravă. Pentru fiecare lună de întârziere se aplică o amendă de la 5 la 30 % din suma datorată. Valoarea sancțiunii nu este Cota de impozit agricol unificat este redusă, deoarece prin acest sistem statul încearcă să sprijine fermele corporative. ruble. Prin urmare, antreprenorii ar trebui să își asume responsabilitățile în mod responsabil.

Concluzie

Impozitul agricol unificat este un regim fiscal popular și optim pentru toți producătorii agricoli. Rata unificată a impozitului agricol este scăzută, deoarece prin acest sistem statul dorește să sprijine întreprinderile agricole.

Pentru a aplica acest regim, trebuie îndeplinite anumite condiții. Impozitul se plătește de două ori pe an, iar declarația se depune o singură dată pe an. Contabilitatea este destul de simplă și directă, astfel încât poate fi gestionată de către omul de afaceri direct.