Rezultatele auditului fiscal: tipuri, proceduri și cerințe

Inspecțiile fiscale, atât cele interne, cât și cele la fața locului, trebuie să fie întocmite în consecință. Toate informațiile necesare sunt consemnate într-un certificat special de către șeful echipei de inspecție. Normele de completare a acestuia sunt prevăzute în Codul fiscal rusesc. În acest articol vom analiza cerințele pentru întocmirea rezultatelor auditului fiscal, procedura de umplere a documentelor în cauză. Să luăm în considerare acest lucru pentru două tipuri de audituri - de birou și pe teren - de.

Termene limită

Să începem cu termenele de întocmire a rezultatelor controlului fiscal. În cazul unui audit la fața locului, șefii echipei de audit sunt obligați să întocmească o declarație în termen de două luni. Termenul începe să curgă din momentul în care funcționarii autorizați au publicat un certificat al unui control fiscal la fața locului efectuat de aceștia.

În cazul în care au fost identificate încălcări ale legislației fiscale interne în urma unui control fiscal documentar, funcționarii care efectuează controlul trebuie să întocmească un raport de control fiscal în forma prescrisă. Termenele limită sunt oarecum diferite în acest caz - în termen de zece zile de la data finalizării auditului documentar.

În cazul controalelor fiscale care implică o asociație consolidată de contribuabili, trebuie să întocmiți un raport de audit în termen de trei luni. Punctul de referință este considerat a fi data eliberării unui certificat care atestă auditul efectuat de aceste persoane.

Revizuirea documentelor

Cea mai importantă parte a executării rezultatelor auditului fiscal este semnarea actului cu rezultatele procedurii. Documentul este semnat de următoarele persoane:

• Angajații autorizați care au efectuat auditul.
• Managerul pentru care a fost efectuat auditul. În unele cazuri, reprezentantul acestuia semnează.
• La întocmirea rezultatelor controlului fiscal pe teren de către contribuabilii consolidați, se face o mențiune corespunzătoare în actul.

În cazul în care o persoană care a fost auditată (în interiorul întreprinderii sau pe teren) refuză să semneze actul, decizia sa ar trebui să fie consemnată în act. Același lucru se întâmplă atunci când reprezentantul unei persoane care este verificată de autoritățile fiscale refuză să semneze actul.

Ce ar trebui să fie indicat în act?

Am stabilit deja că întocmirea rezultatelor unui audit fiscal (la fața locului și intern) reprezintă întocmirea unui protocol. Legislația fiscală a Federației Ruse stabilește cerințe stricte privind conținutul documentului. Acesta trebuie să precizeze următoarele:

1. Data raportului de inspecție. Aceasta se referă la data la care auditorii au semnat deja documentul.
2. Denumirea completă și prescurtată a entității, organizației sau a organizației inspectate. În cazul în care se efectuează o inspecție asupra unui funcționar, trebuie să se precizeze numele acestuia. И. О. În cazul în care este auditat biroul fiscal al unei subdiviziuni permanente a unei organizații, trebuie să se scrie, pe lângă numele complet și prescurtat și locația sucursalei, și numele complet și prescurtat.
3. Ф. И. О. persoanele care au desfășurat activitatea. Procedura de întocmire a rezultatelor unui audit fiscal (la fața locului și intern) implică indicarea funcțiilor acestora și a denumirii autorității fiscale în numele căreia efectuează auditul.
4. Pentru verificările de tip cameral - data depunerii declarației fiscale, a calculelor și a altor documente la biroul FTS necesare pentru Perioada în care a fost efectuată procedura documentație.
5. Pentru tipul de domeniu de audituri - numărul și data deciziei șefului Serviciului Fiscal Federal (sau a adjunctului acestuia) de a efectua astfel de audituri.
6. o listă a tuturor documentelor care au fost prezentate de entitatea auditată în cursul procedurii.
7. Perioada în care a avut loc auditul.
8. Denumirea plăților fiscale care au făcut obiectul auditului intern sau la fața locului.
9. Locul de reședință al persoanei fizice care a fost auditată. Sau locația organizației în care a avut loc controlul fiscal.
10. Data de începere și de finalizare a auditului.
11. o listă a procedurilor de control fiscal care au fost efectuate pe parcursul auditului.
12. În cazul în care nu au existat încălcări ale Codului fiscal, se face o înscriere corespunzătoare în actul. În cazul în care au fost găsite, este necesar nu numai să se enumere faptele, ci și să se documenteze fiecare dintre ele.
13. În încheierea actului - concluziile auditorilor privind rezultatele evenimentului, precum și sugestiile acestora privind modul de eliminare a încălcărilor constatate, cu trimiteri la articolele relevante din CT (în cazurile în care există o anumită responsabilitate în temeiul CT pentru astfel de încălcări).

Cine stabilește cerințele pentru document?

În ceea ce privește cerințele pentru întocmirea rezultatelor unui audit fiscal (intern și pe teren), acestea sunt stabilite de către

• Nivelul federal al structurii puterii executive.
• Comisarul pentru supravegherea și controlul taxelor și impozitelor.

Documente atașate

Continuăm să analizăm procedura de întocmire a rezultatelor unui audit fiscal (de birou și pe teren). Documentele care atestă faptele de încălcare a legislației rusești în domeniul impozitelor și taxelor descoperite în cursul unui audit trebuie anexate la actul menționat mai sus.

Dar documentele primite de la persoana sau organizația inspectată nu se anexează la act. În plus, nu pot fi folosite ca probe anexate următoarele:

• Documente care conțin date pe care serviciul fiscal nu are dreptul să le divulge.
• Documente care conțin secrete fiscale, bancare sau alte secrete ale unor terțe părți protejate de legislația rusă.
• Informații personale ale persoanelor fizice.

Toate celelalte documente care nu sunt acoperite de aceste interdicții ar trebui să fie anexate la act sub formă de extrase.

Întocmirea actului

Rezultatele unui audit fiscal (intern sau la fața locului) sunt documentate prin semnarea actului de către persoanele responsabile. După aceea, documentul este înmânat persoanei (sau reprezentantului persoanei) care a fost auditată contra unei chitanțe.

O altă modalitate de transfer este, de asemenea, permisă în cazul în care permite stabilirea datei de primire. Actul trebuie să fie predat în termen de cinci zile de la semnarea sa de către auditori.

În cazul în care controlul fiscal a fost efectuat de un grup consolidat de contribuabili, persoana responsabilă (conducătorul acestuia) va primi actul în termen de 10 zile de la încheierea controlului. Acest lucru are loc, de asemenea, contra chitanță sau într-un alt mod care nu încalcă legea.

refuzul de a accepta

În acest articol am examinat modul în care sunt documentate rezultatele controalelor fiscale. Tipuri de audituri fiscale, unde se întocmește un act - audituri documentare și pe teren.

Să analizăm în detaliu cazul în care entitatea auditată (sau reprezentantul său legal) se sustrage de la primirea actului cu rezultatele auditului.

În primul rând, acest lucru ar trebui să fie reflectat printr-o înregistrare în document. În al doilea rând, actul trebuie să fie trimis în continuare destinatarului. În acest caz, documentul trebuie trimis prin scrisoare recomandată la sediul entității inspectate (sau al sucursalei sau subdiviziunii acesteia) sau la domiciliul persoanei fizice auditate.

În cazul în care se alege această metodă, se consideră că data primirii raportului de audit de către destinatar este a șasea zi de la data trimiterii prin poștă a documentului fiscal.

Cazuri care implică societăți străine

Să luăm în considerare alte cazuri de elaborare și punere în aplicare a rezultatelor unui audit fiscal. O altă opțiune - entitatea inspectată este o societate străină. Acest lucru nu se aplică reprezentanțelor diplomatice și societăților internaționale, care fac obiectul înregistrării fiscale în temeiul clauzei. 4.6 Art. 83 TC RF.

În cazul în care organizația nu își desfășoară activitatea direct în Rusia prin intermediul sucursalelor sale sau al Unități separate, Contribuabilul are dreptul de a depune în scris obiecții la document în termen de o lună de la data primirii documentului, adică actul trebuie să îi fie trimis prin poștă (la adresa din Registrul unic de stat al contribuabililor). În acest caz, se consideră că data de livrare a documentului către destinatar este a 20-a zi de la data expedierii scrisorii.

Chestiune de dezacord și obiecție

Atât persoana care a fost auditată sau inspectată la fața locului, cât și reprezentantul acesteia pot să nu fie de acord cu rezultatele inspecției, astfel cum sunt menționate în raport:

• Având în vedere faptele reflectate în document.
• Sugestii și concluzii ale auditorilor.

În termen de o lună de la primirea documentului, entitatea auditată va avea dreptul de a prezenta în scris obiecții la documentul în cauză, fie ca întreg, fie în legătură cu anumite părți ale acestuia. Pentru a face acest lucru, trebuie să le specificați în scris și să depuneți documentul la autoritatea fiscală locală.

De asemenea, persoanele sau organizațiile împotriva cărora a fost efectuat auditul au dreptul de a anexa la obiecțiile lor documente (sau copii certificate ale acestora) care să confirme validitatea obiecțiilor lor. Puteți aduce documentele fie personal, fie le puteți trimite prin poștă.

Obiecții din partea grupurilor consolidate

Obiecțiile formulate de grupurile consolidate de contribuabili sunt prezentate în scris de către un membru responsabil al aceluiași grup. Termenele sunt aceleași - 30 de zile de la primirea raportului de audit.

Ca și în cazul precedent, partea responsabilă are dreptul deplin de a pregăti o obiecție scrisă și de a atașa documente (sau fotocopii certificate ale acestora) care să confirme cele spuse.

Am trecut în revistă principalele prevederi ale legislației fiscale (Codul fiscal, partea a 3-a a Codului fiscal). 1, secțiunea 5, cap. 14, art. 100) privind întocmirea rezultatelor celor două tipuri de audituri fiscale - audituri la fața locului și audituri interne (desk). După cum am văzut, obiectul cel mai important aici este actul întocmit pe baza rezultatelor evenimentului.