Beneficiul material este... Particularitățile, motivele și procedura de impozitare

În practică, există situații în care cetățenii împrumută bani de la organizații prin acorduri de împrumut. La calcularea impozitului pe venitul personal, acest lucru implică apariția unui venit pentru împrumutat sub formă de dobândă materială. Agentul fiscal aici este compania care a acordat un astfel de împrumut. În articolul nostru vom lua în considerare ce este acest beneficiu material, precum și particularitățile categoriei. Să analizăm, de asemenea, motivele apariției sale și procedura de impozitare.

Temeiul juridic civil al împrumutului

De regulă, relațiile de împrumut se realizează prin intermediul contractului de împrumut, conform căruia creditorul (prima parte) dă în proprietate împrumutatului (a doua parte) bani sau alte lucruri care au caracteristici generice. În schimb, împrumutatul se obligă să restituie creditorului o sumă echivalentă împrumutului (sumă de bani) sau o cantitate egală de alte lucruri primite, de aceeași calitate și natură. Aceste norme sunt prevăzute în clauză. 1 Art. ARTICOLUL 807 DIN CODUL CIVIL AL FEDERAȚIEI RUSE. Este necesar să adăugăm că, în Federația Rusă, valorile valutare și o valută străină pot fi, de asemenea, obiect al contractului de împrumut.

Acordul este considerat valabil din momentul în care banii sau alte obiecte sunt predate. În conformitate cu clauza. 1 Art. Codul civil al Federației Ruse, art. 808 acest acord între cetățeni ar trebui să fie în scris, în cazul în care valoarea sa nu este mai mică de 10 ori valoarea minimă salarii, statutară. În cazul în care creditorul este o organizație, acordul se încheie numai în scris, indiferent de sumă.

Încasarea de dobânzi

Să luăm în considerare câștigurile pecuniare din împrumuturi. Este important de reținut că creditorul are dreptul de a primi dobânda direct de la împrumutat la valoarea monetară a împrumutului în modul și în cuantumul specificate în contract, cu excepția cazului în care alte reguli sunt stipulate în contractul de împrumut sau în legislația în vigoare în țară. În absența Valoarea ratei dobânzii specificată în acord ar trebui să fie determinată de rata existentă în locație Creditor. În cazul în care este o persoană juridică, acesta va fi locul în care se aplică rata dobânzii bancare specifice relevante (cu alte cuvinte, rata de refinanțare), iar în momentul în care împrumutatul plătește suma de bani sau o anumită parte a acesteia în temeiul clauzei 810 din Codul civil al Federației Ruse, creditorul are dreptul de a primi rambursarea anticipată a dobânzii acumulate până în ziua în care suma de bani este rambursată integral sau parțial, inclusiv. 1 art. 809 DIN CODUL CIVIL AL FEDERAȚIEI RUSE.

Conform informațiilor furnizate în temeiul art. 4 Art. 809 Codul civil al Federației Ruse, la rambursarea sumei împrumutului, care a fost acordat cu dobândă în conformitate cu art. 2 Art. 810 din Codul civil al Federației Ruse, creditorul are dreptul de a primi dobânda de la împrumutat în temeiul contractului de împrumut, acumulată până în ziua în care suma de bani este rambursată integral sau parțial, inclusiv.

În temeiul art. 210 din Codul fiscal în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, la identificarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, se iau în considerare și veniturile sub formă de beneficii materiale cu impozit pe venitul persoanelor fizice. Este demn de remarcat faptul că beneficiul financiar al unui cetățean poate apărea în trei cazuri. Printre acestea se numără:

• Beneficiu material din economiile de dobândă. Apare în cazul utilizării banilor de credit împrumutați de la întreprinzători individuali sau organizații. Excepție în acest caz fac operațiunile cu cardul de credit în timpul unei perioade fără dobândă definite în contractul de card de credit.
• Beneficiu tangibil din economii la achiziționarea de bunuri (servicii, servicii) de la cetățeni, întreprinzători individuali sau organizații în cadrul unui acord de drept civil. Condiția prealabilă aici este dependența lor reciprocă față de individ.
• Beneficiu material din achiziționarea de titluri de valoare.

Beneficiu datorat economisirii de dobânzi

Luați în considerare beneficiile tangibile ale unui împrumut fără dobândă. De exemplu, dacă banii au fost primiți în cadrul unui astfel de acord de împrumut, împrumutatul are posibilitatea de a economisi la plata dobânzii. Aceasta înseamnă că primește un profit din care se reține impozitul pe venitul personal în conformitate cu normele prevăzute de legislația fiscală. Merită menționat faptul că beneficiile împrumutului fără dobândă se aplică și atunci când condițiile acordului sau contractul de împrumut prevăd plata dobânzii, dar suma este mai mică de 9% (în funcție de împrumutul în valută). Această sumă poate fi, de asemenea, 3/4 din rata de refinanțare a. al Băncii Rusiei, care este stabilit la data împrumutului de bani (în cadrul unui împrumut în ruble).

Întotdeauna există excepții

O excepție de la această regulă este beneficiul material primit din economii de dobândă direct pentru utilizarea fondurilor împrumutate pe care contribuabilul le-a cheltuit efectiv pentru achiziționarea sau construirea unui apartament, a unei case sau a unei camere sau a unor părți ale acestora în Federația Rusă. Următoarele sunt excepții de la această regulă. Articolul 224 din Codul fiscal: în cazul în care contribuabilul deține documente justificative privind utilizarea fondurilor împrumutate, plătitorul trebuie să plătească impozitul pe venitul personal (IRP) de bani În cazul în care documentele nu sunt disponibile, rata de reținere la sursă este de 35%; dacă documentele nu sunt disponibile, rata de reținere la sursă este de. Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru beneficiul de economisire a dobânzii se reține cu o cotă de 13. În alte situații, de exemplu, dacă nu sunt disponibile documente, rata va fi de 35%.

Această procedură se aplică în primul rând acestor venituri sub formă de beneficii materiale care sunt primite după 01.01.2005 (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 16.06.2006). Codul fiscal în vigoare în FR nu specifică ce documente este obligat contribuabilul să confirme utilizarea preconizată a banilor împrumutați. Potrivit opiniei specialiștilor Ministerului Finanțelor, tipul de documente care confirmă destinația creditului pentru achiziționarea spațiilor rezidențiale depinde de modalitatea și forma de decontare a imobilului care este achiziționat (scrisoarea din 02.04.2007).

Procedura de impozitare

În conformitate cu dispozițiile clauzei. 1 Art. 226 din Codul fiscal rus, dacă o companie rusă a acordat un împrumut propriului său angajat și, în acest sens, angajatul a primit un beneficiu material la rata dobânzii, structura creditoare este obligată să calculeze suma impozitului pe venitul personal și apoi să o rețină din venitul angajatului și să o vireze la bugetul de stat. Trebuie remarcat faptul că impozitul trebuie reținut din orice sumă de bani pe care firma o plătește angajatului său. Acest lucru se face, de obicei, atunci când sunt plătiți pe bază de plată. Impozitul poate fi reținut și din banii plătiți de contribuabil unor terți la ordinul acestuia. Nu uitați că valoarea impozitului pe care o societate poate să-l rețină nu ar trebui să fie niciodată mai mare de 50 % din suma plătită. Angajații Administrației Fiscale atrag atenția că un agent fiscal nu are nevoie de o împuternicire specială din partea unui angajat pentru îndeplinirea atribuțiilor sale.

Se poate întâmpla uneori ca un agent fiscal să nu poată reține impozitul pe venitul personal. Uneori se întâmplă ca un agent fiscal să nu poată reține impozitul pe venitul personal de la un debitor dintr-un motiv foarte simplu: angajatul nu primește niciun venit de la agentul fiscal. În acest caz, acesta din urmă este obligat să informeze în scris administrația fiscală de la locul de reședință despre imposibilitatea deducerii plății impozitului și să prezinte date privind valoarea datoriei relevante pentru contribuabil (în conformitate cu punctul 2.3. din Codul fiscal). 5 Art. 226 DIN CODUL FISCAL).

Apariția beneficiului

Data la care apare avantajul material este data plății dobânzii în temeiul contractului de împrumut sau al contractului de credit. De exemplu, conform clauzelor contractului, salariatul se obligă să plătească dobânda în fiecare lună până cel târziu în a cincisprezecea zi. De asemenea, beneficiul material al unui împrumut fără dobândă va apărea la aceleași date în fiecare lună. Acordul poate prevedea plata dobânzii în același timp cu rambursarea sumei împrumutate. În acest caz, valoarea beneficiului în cadrul contractului de împrumut este identificată o singură dată, de regulă, la sfârșitul perioadei de valabilitate a contractului. În cazul în care un împrumut nu este rambursat în anul în curs și nu se plătește dobânda aferentă, beneficiul material se calculează la sfârșitul anului, cu alte cuvinte, la 31 decembrie. În cazul în care o societate a emis un împrumut fără dobândă, data la care împrumutatul primește venitul în material Data de rambursare a banilor împrumutați (conform scrisorii Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 02.04.2007.

Determinarea bazei de impozitare

PIT la un împrumut poate fi determinată ca fiind excedentul dobânzii pentru utilizarea resurselor monetare împrumutate, calculată ca 3/4 din rata curentă de refinanțare, față de valoarea dobânzii calculată pe baza termenilor acordului. Se aplică rata de refinanțare stabilită de Banca Rusiei imediat la data primirii banilor împrumutați. Nu contează dacă rata a fost sau nu modificată în timp ce banii erau utilizați.

Calcul pe baza ratei actuale de refinanțare

Apoi, este recomandabil să calculați suma dobânzii pentru utilizarea banilor împrumutați pe baza ratei actuale de refinanțare., și apoi din rata dobânzii, care este stabilită în contractul de împrumut. Calculul se face conform formulei: SUM = SUM x 3/4 din rata de refinanțare. x K : 365 (366) zile., % r den., unde SUM este suma împrumutului; K este numărul de zile de utilizare.

Este demn de remarcat faptul că, în a doua situație, în loc de rata de refinanțare, se ia ca valoare a dobânzii în conformitate cu acordul. Pentru a obține rezultatul final, scădeți a doua sumă din prima și înmulțițiți-o cu 35%.

Baza de impozitare pentru beneficiul material din economiile de dobândă la împrumuturile (împrumuturile) în monedă străină ar trebui să fie determinată ca fiind excedentul dintre valoarea dobânzii pentru utilizarea banilor împrumutați, calculată pe baza unei rate anuale a dobânzii de 9%, și valoarea dobânzii calculată pe baza acordului. Algoritmul de calcul este același ca și în cazul împrumuturilor în ruble.

Pentru a calcula beneficiul financiar, trebuie determinat numărul de zile de utilizare a împrumutului. Data de începere este ziua în care se face plata banilor împrumutați, iar data de încheiere este cu o zi înainte de ziua de rambursare a împrumutului. În cazul în care banii nu sunt restituiți în anul în curs, dar, în conformitate cu termenii și condițiile, se plătește o dobândă, data finală este ultima zi de calcul a dobânzii. În cazul în care împrumutul a fost emis în anul în curs și în același an calendaristic a avut loc deja calculul prestațiilor pecuniare, data de începere este ziua următoare ultimei zile incluse în calculul precedent al mate. beneficii.

Să ne uităm la un exemplu

Să ne uităm la următorul exemplu. Să presupunem că, la 1 iulie 2007, o societate a acordat un împrumut unuia dintre angajații săi, scadent la 1 februarie 2008. În conformitate cu termenii și condițiile prezentului contract, împrumutatul este obligat să plătească dobânda în două etape: 1 octombrie 2007., precum și la data rambursării împrumutului. În acest caz, calculul beneficiului material se efectuează o singură dată. Banii împrumutați au fost la dispoziția contribuabilului timp de 122 de zile, adică de la data plății împrumutului (1 iulie 2007).) până în ultima zi în care a fost calculată dobânda (cu alte cuvinte, 30 septembrie 2007.).

De asemenea, în 2008, prestația va fi calculată o singură dată. Contribuabilul va retrage fondurile în 123 de zile: începând cu ziua următoare ultimei zile incluse în calculul prestației precedente (cu alte cuvinte, 1 octombrie 2007).) până în ziua precedentă datei de rambursare (31 ianuarie 2008.).

Atunci când un împrumut fără dobândă este plătit într-un anumit an, începutul perioadei coincide cu data plății. Sfârșitul perioadei coincide cu ultima zi a anului, conform calendarului. Să presupunem că împrumutul fără dobândă a fost contractat în anii anteriori. În aceste circumstanțe, data de începere este aceeași cu ziua următoare ultimei zile incluse în calculul prestației materiale cu ocazia ocaziei precedente, iar data finală este data la care împrumutul este rambursat.

Beneficii din achiziționarea de titluri de valoare

Persoanele fizice (cetățenii) pot dobândi dreptul de proprietate asupra anumitor titluri de valoare în mai multe moduri, dar un beneficiu material există doar atunci când acestea sunt primite gratuit sau sunt achiziționate la prețuri sub nivelul pieței. Merită reamintit faptul că, în conformitate cu dispozițiile actuale ale Legii federale din 22 aprilie 1996, impozitarea dobânzilor fără dobândă la titlurile de stat nu este permisă., în conformitate cu Legea privind piața valorilor mobiliare, valorile mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață organizată de valori mobiliare. Acestea includ acțiuni, obligațiuni corporative și guvernamentale, precum și certificate de economii și de depozit.

Partea finală

Astfel, am analizat în detaliu categoria de beneficii materiale, conceptul, definiția, motivele, caracteristicile și procedura de impozitare. În plus, am calculat și am ilustrat calculul cu un exemplu concret. În concluzie, trebuie precizat că obiectul impozitului social unic îl constituie plățile efectuate în cadrul contractelor de muncă, de drepturi de autor și de drept civil, al căror obiect este furnizarea de servicii și executarea lucrărilor. Beneficiul material nu este legat de astfel de plăți și, prin urmare, nu poate fi tratat ca un obiect care face obiectul impozitului social unificat (conform scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 02.04.2007).