Tva: care este abrevierea, care este scopul și cota de impozitare

Ne confruntăm cu TVA de fiecare dată când cumpărăm produse în magazine și în alte locuri. Adesea, pe bonul de casă, vedeți o linie separată pe care scrie "TVA 10%" sau "TVA 18%" și acum "TVA 20%".

Decontarea și aplicarea acestui impozit a fost întotdeauna o problemă foarte urgentă în contabilitate și în întocmirea declarațiilor fiscale.

Acest articol analizează cum se descifrează TVA și ce cote se aplică astăzi întreprinderilor la calcularea taxei.

Conceptul

Știți ce înseamnă TVA?? Aceasta este problema pe care trebuie să o rezolvăm mai întâi.

Abrevierea pentru TVA înseamnă ca impozit taxa pe valoarea adăugată. Înseamnă suma de bani pe care vânzătorul trebuie să o plătească guvernului din diferența dintre prețul la care produsul este cumpărat de către utilizatorul final și prețul pe care vânzătorul l-a plătit angrosistului.

Ce înseamnă TVA? Cele trei litere care sunt atât de populare în întreaga lume sunt explicate după cum urmează: taxa pe valoarea adăugată. Cu toții mergem la magazin să cumpărăm alimente sau alte lucruri și, fără să ne dăm seama, vedem aceste litere pe eticheta de preț. Cu toate acestea, în cele din urmă, noi nu producem acest produs și nici nu îl vindem prin magazine, ci pur și simplu îl cumpărăm pentru nevoile noastre. TVA este o parte din fondurile care alcătuiesc taxa pe valoarea adăugată pe produse sau servicii, care se transferă la bugetul de stat. În cazul în care întreprinderea nu a creat această valoare adăugată, cu alte cuvinte, costul final al produsului este mai mic decât prețul inițial, atunci nu există obligația de plată a TVA. Trebuie remarcat faptul că aceasta este cea mai puternică sursă de reaprovizionare a fondurilor bugetului de stat.

Cum să descifrezi TVA în contabilitate? O altă întrebare importantă la care trebuie să se răspundă este. Contabilitatea presupune nu numai înregistrarea operațiunilor în registrele fiscale, ci și în conturile contabile. Aceste intrări sunt necesare pentru Pentru a contabiliza corect sumele de impozit în timpul diferitelor operațiuni.

Contabilitatea utilizează contul 68 și contul 19. În creditul contului 68 se înregistrează TVA-ul facturat, iar în debit se înregistrează suma plătită. În contul 19 înregistrăm impozitul anticipat pe care îl primim de la furnizori. aceste sume nu sunt încă rambursate de la buget.

Calcul

Pentru a înțelege, ce este - TVA, cum se descifrează această taxă, luați în considerare elementele de bază ale calculului său.

Pentru a afla suma care va merge la bugetul de stat, trebuie să determinați inițial baza de impozitare și deducerile fiscale. Diferența dintre TVA-ul aplicat și deducere va fi egală cu suma pe care companiile trebuie să o plătească la trezorerie. Costul oricărui produs (C) este format din costul de producție (A) și valoarea impozitului (B), cu alte cuvinte:

C = A + B.

În acest caz, impozitul propriu-zis se calculează prin înmulțirea prețului produsului (A) cu rata dobânzii (K) a impozitului și împărțirea la 100:

B = A * K / 100.

Să ne uităm la un exemplu. Să ne imaginăm că costul produsului este de 700 de ruble, iar cota de TVA este stabilită la 18%, atunci va fi de 126 de ruble. Cu alte cuvinte:

700 * 18/100 = 126.

Prețul final va fi: 700 + 126 = 826 RUB.

În unele variante, puteți calcula TVA atunci când cunoașteți prețul final al produsului (C) și cota de impozitare:

B = C / (100 + K) * K.

De exemplu, C = 300 ruble și K = 18%, în continuare

B = 300 / (100 + 18) * 18 = 45,76 ruble. - această sumă va fi creditată la bugetul de stat.

Dacă este necesar să se efectueze un număr mare de calcule și operații, nimeni nu este în siguranță de a face o greșeală în calcule. Există calculatoare online pentru astfel de cazuri.

Particularitatea taxei

Pentru a trece în revistă modul de descifrare a TVA, să descriem principalele sale caracteristici. Acest tip de impozit se aplică în multe țări avansate ale lumii, precum și în țara noastră. Am introdus-o pentru prima dată în 1992. Admiterea acestei taxe la buget, precum și plata ei, este reglementată de numeroase reglementări. Cu toate acestea, există o particularitate, care poate induce în eroare aproape toți contribuabilii.

Cei familiarizați cu desfășurarea afacerilor municipale știu că așa-numita datorie poate fi directă sau indirectă. Taxa pe valoarea adăugată se referă la cea de-a doua opțiune, adică la sistemul de impozitare indirectă.

Pentru a simplifica, aceasta se rezumă la faptul că numai oamenii de afaceri sunt plătitori de TVA. Cu toate acestea, concluzia este că rezidenții sunt cei care plătesc TVA la cumpărăturile din magazine sau la comanda de servicii.

Alte caracteristici includ următoarele:

• Taxa este percepută o singură dată, ceea ce reduce valoarea finală a produsului;
• există o șansă ca exportatorii să fie scutiți de această taxă;
• aproape întotdeauna un produs trece prin mai mulți intermediari înainte de a ajunge la utilizatorul final;
• guvernul reduce riscul de evaziune fiscală prin intermediul sistemului de impozitare.

TVA pentru servicii

Care este rata În acest caz? Sunteți obișnuiți ca taxa să fie aplicată pe bunuri? Dar serviciile sunt, de asemenea, impozabile. Rata implicită este de 20%. Anumite servicii nu sunt supuse taxei. Printre acestea se numără:

• servicii medicale;
• Servicii de îngrijire personală pentru persoanele cu handicap
• servicii de îngrijire a copiilor;
• servicii de transport de pasageri;
• servicii funerare;
• servicii de custodie și altele.

Este un fapt istoric

Anterior, acest impozit era un impozit pe vânzări, care nu lua în considerare suma de bani plătită de vânzător pentru achiziționarea de bunuri. Cu toate acestea, aplicarea acestei taxe a dus la impozitarea repetată a aceluiași produs în procesul de producție, depozitare, livrare și vânzare. Costul bunurilor este umflat pentru utilizatorul final. Această situație nu este favorabilă dezvoltării economice, duce la inflație și încurajează vânzătorii să evite taxele și accizele de obligații în diferite moduri.

Într-o astfel de situație, a fost propus TVA în locul taxei pe vânzări. Posibilitatea de a aplica TVA a fost propusă inițial de Maurice Lauré, șeful departamentului de fiscalitate al Ministerului francez al Economiei, în 1954.

El a propus ca TVA să fie plătită de fiecare participant la procesul de producție și de realizare doar pentru valoarea adăugată la produs. Astfel, această sumă va fi adăugată la costurile de achiziție a produsului de către vânzător.

Astfel, introducerea TVA a dus la:

• la reducerea poverii fiscale;
• la o colectare mai completă a impozitelor, deoarece dacă o persoană se sustrage de la plata impozitelor, celelalte părți își vor achita datoriile pentru ea.

Din 1930, în URSS a existat impozitul pe cifra de afaceri. După reformele din timpul NEP, a fost restabilit sistemul de accize, care nu a durat mult timp, iar TVA-ul a fost readus. subiecții impozitării au fost organizații și întreprinzători din diferite sectoare ale economiei. În consecință, obiectul impozitării este direct proporțional cu cifra de afaceri a societăților comerciale. La acea vreme exista un mecanism care permitea încasarea unei sume mari din această taxă, ceea ce asigura stabilitatea și sustenabilitatea bugetului de stat.

În 1992 a fost introdus un nou tip de impozitare, sub forma TVA-ului. Procedura de calcul al acesteia a fost descrisă la art. 21 DIN CODUL FISCAL. Concluzia este că, în prezent, ponderea acestei taxe în structura bugetului rusesc variază între 30% și 40%, ceea ce reprezintă o cifră semnificativă.

Rata de impozitare. Nuanțe

Să examinăm cotele actuale de TVA.

Acest tip de impozit poate fi numit un impozit care nu are o rată unică. Este foarte frecvent ca societățile să aibă întrebări cu privire la aplicarea anumitor valori. Situația este complicată și mai mult de faptul că de la 1.01.2019 г. Rusia are o nouă cotă de TVA de 20% în loc de 18%.

Creșterea ratei la 20% a provocat o mare confuzie în ceea ce privește perioada de tranziție. Noua rată se aplică mărfurilor care sunt expediate începând cu data de 01.01.2019 г.

Anterior, în Rusia, între 1993 și 2004, a existat o cotă de TVA de 20 %. Între 1992 și 1993, rata a fost majorată la 28 %. În 2004, rata a fost redusă la 18 %.

Pentru călătoriile cu avionul în Crimeea, Sevastopol și FEFD, rata pentru servicii este limitată la 0% până în 2025.

Aplicarea ratelor posibile. 2019

Luați în considerare ce cote de TVA se aplică în 2019.

Scara în prezent este: 0,10,20%. Mai sunt încă rate: 20/120,10/110, 16.67%.

Principalele cote de TVA posibile pentru 2019 sunt următoarele.

Tabelul de mai jos definește diferențele dintre ratele 20/120 și 10/110.

Reflectarea ratei în documentele de tranziție

O caracteristică specială este calcularea ratelor în timpul perioadei de tranziție.

În situația în care contractele sunt semnate înainte de 2019, se poate aplica în continuare o rată de 18%. Nu există derogări de la noua rată; în situația contractelor pe termen lung încheiate înainte de 01.2019 pentru toate bunurile se utilizează o rată de 20%. Nu este nevoie să renegociezi contractele sau să faci modificări.

Iată câteva clarificări cu privire la aplicarea ratelor în 2019.

Exemple de calcule

Să vedem câteva exemple de cote de TVA.

Exemplul 1. Să presupunem că vânzătorul în 2018. O taxă de finanțare de 100% a fost primită de la un client în valoare de plată în avans. Bunurile vor fi livrate în prima lună a anului 2019. În perioada anterioară, rata a fost de 18%; în 2019, va fi de 20%. Aceasta înseamnă că TVA se calculează la cota de 18/118 pentru plățile în avans.

În ziua vânzării bunurilor, se deduce suma impozitului deja stabilită ca fiind plătibilă în avans. se aplică rata 18/118 ca deducere pentru produsele care au fost expediate, pe factură apare suma cu rata de 20%. În acest ritm, trebuie să plătiți contribuții la autoritățile bugetare. Să considerăm că vânzătorul a primit banii în avans la o rată de 18%, iar apoi va trebui să plătească din propriul buzunar diferența de 2%.

Exemplu 2. Să presupunem că Svetlana a primit de la cumpărător un avans de 118.000. р. (plată 100%). Factura a fost emisă. Plata în avans primită 20.11.2018 г.

Eliberarea mărfurilor este programată pentru 2019.

Taxa pe valoarea adăugată de 2 tone. р. Valoarea plății suplimentare a TVA de 2 tone. р. primit de la cumpărător la data de 25.12.2018 г.

Vânzătorul întocmește o factură rectificativă pentru suma reprezentând avansul primit în 2018.

Un exemplu de factură este prezentat mai jos.

Perioada de tranziție pentru plata suplimentară a TVA în 2019

Iată un alt exemplu de calcul. Să se considere că suprataxa este plătită de cumpărător după 1.01.2019. În acest caz, plata poate fi acceptată ca TVA suplimentară, nu ca plată anticipată pentru bunuri (TVA trebuie plătită la cota 20/120). În acest caz, vânzătorul generează o factură cu o ajustare pentru client în valoare de diferența dintre valoarea taxei de pe factură, care a fost pregătită anterior luând în considerare rata de 18/118, și taxa a fost calculată cu taxa suplimentară.

Să luăm ca exemplu aceeași societate Ltd "Svetlana". Diferența este că clientul a plătit suma în ianuarie 2019. sub formă de suprataxă.

Valoarea suprataxei a fost primită de vânzător, care efectuează o ajustare a facturii, așa cum se arată în tabelul de mai jos.

În cazul în care bunurile sunt livrate în 2019 contra unui avans, vânzătorul calculează TVA la o rată de 20% din valoarea vânzărilor (100 t.р.) în cantitate de 20 t. р. și se deduce TVA de 20 t.р.

Concluzie

În acest articol, am analizat cum se descifrează TVA și care sunt cotele actuale ale acestei taxe.

Această rată nu este fixă, ci variază în funcție de tipul de producție, lucrări sau servicii. În cadrul acestui articol, au fost examinate diferitele opțiuni de aplicare a cotei de TVA. De asemenea, legea însăși este în continuă schimbare. Prin urmare, societățile ar trebui să urmărească îndeaproape modificările legislative și de reglementare, Pentru a evita greșelile provizioane și creanțe de la autoritățile fiscale.