Tva vamală: tipuri, metode de calcul și de rambursare

Există mai multe tipuri de taxe vamale care joacă un rol important în economie. Toate importurile și exporturile trec prin acest organism de stat și, prin urmare, sunt supuse anumitor taxe. Astăzi ne vom ocupa de TVA-ul vamal.

Ce sunt acestea?

Practic, toate operațiunile comerciale sunt supuse plăților vamale către anumite agenții guvernamentale. Acest lucru se face pentru a permite mărfurilor să intre sau să iasă de pe teritoriul țării noastre.

Pe scurt, se poate spune că taxele vamale trebuie plătite atât de persoane fizice, cât și de persoane private atunci când exportă sau importă anumite bunuri. Acest lucru este prevăzut la articolul 4 din Codul Vamal. Bugetul țării noastre este finanțat din aceste plăți.

Taxele percepute de agenția în cauză nu sunt doar TVA-ul vamal, ci și alte taxe și tarife. Toate acestea sunt considerate instrumente netarifare de reglementare de stat a comerțului exterior.

O listă completă a tuturor taxelor vamale poate fi găsită în Codul vamal, articolele 70 și 3. În plus, există un acord privind ordinea de plată și calculul taxelor vamale în țările participante. Acesta include:

1. Taxe vamale de export.
2. Taxe de import.
3. Impozite indirecte.
4. Taxe vamale.
5. Taxe antidumping, speciale și compensatorii. Acestea sunt stabilite pe baza unor tratate internaționale încheiate între țările membre ale Uniunii Vamale (UV). Și, de asemenea, legile din aceste țări.

Impozitele indirecte includ TVA-ul la import (taxa pe valoarea adăugată) și accizele, care sunt percepute atunci când bunurile sunt importate în uniunea vamală.

Care sunt plățile?

Înțelegerea conceptului de "vamă TVA", este important să se examineze alte astfel de plăți. Să le enumerăm:

1. Sancțiuni.
2. Fonduri pentru vânzarea de bunuri confiscate.
3. Dobânda care apare în cazul în care o persoană primește rate sau amânări de plată Plăți către vamă îndatoriri.
4. Plăți în avans în contul.
5. Banii pe care importatorii îi plătesc autorităților vamale pentru eliberarea timbrelor de accize.
6. Garanția de plată a taxelor sau a drepturilor vamale.

Funcțiile plății

Înainte de a începe să analizăm TVA-ul la import, trebuie să decidem ce au de a face toate aceste alte plăți. Acestea sunt

1. Fiscal. Plățile sunt folosite pentru a completa veniturile bugetare.
2. Reglementare. Serviciile relevante previn exporturile nedorite de bunuri ale căror prețuri sunt mai mari la nivel mondial decât la nivel național.
3. Protecție. Statul încearcă să susțină producătorul național și să îl protejeze de concurenții străini.
4. Politica comercială. Guvernul unei țări încearcă să Protejează anumite ramuri ale economiei naționale de concurența producătorilor străini prin crearea unei bariere de preț.

După cum se poate observa, TVA-ul vamal la import a fost introdus tocmai pentru a ajuta producătorii autohtoni să se dezvolte și să crească.

Caracteristicile plății

Pentru a înțelege ce sunt taxele vamale și, în special, TVA-ul, trebuie să înțelegem și caracteristicile acestora. Citiți mai multe despre ei mai jos.

Toate plățile legate de vamă trebuie să fie efectuate. Legislația vamală, Codul fiscal al țării noastre, precum și Uniunea Vamală reglementează ordinea și forma de calcul a plății. Este important să ne amintim că un subiect special al acestor plăți este o autoritate vamală care este responsabilă pentru operațiunile vamale la un anumit moment și într-un anumit loc. Toate taxele vamale sunt plătite guvernului țării noastre.

Impozite indirecte

Taxa pe valoarea adăugată poate fi distinsă de toate taxele vamale indirecte. Ne vom opri asupra ei în detaliu, dar mai întâi să dăm o definiție a acestui tip de taxe.

Astfel, impozitele indirecte sunt taxe pe servicii și bunuri care sunt impuse ca o suprataxă la tarif sau preț. Cum să o înțelegem? Întreprinderile care furnizează servicii sau produc anumite bunuri își vând produsele la un tarif (preț) care include deja o suprataxă. Acestea contribuie la bugetul de stat o anumită sumă din profituri. Putem spune că producătorii, ca să spunem așa, colectează taxe de la populație, iar cumpărătorii plătesc aceste taxe.

O altă denumire a impozitelor indirecte este necondiționată. Toate acestea pentru că nu depind de veniturile contribuabilului și sunt luate indiferent de profitul sau rezultatele activității.

În cazul în care impozitele indirecte ar fi majorate, o astfel de măsură ar putea duce la reducerea consumului de produse sau servicii de către populație.

De ce vorbim despre impozite indirecte? Da, deoarece TVA-ul din Uniunea Vamală se aplică și în cazul acestora.

Astfel, acest tip de impozit are minusurile și plusurile sale. Să ne uităm la ele.

Avantajele impozitului

TVA-ul din Uniunea Vamală și orice alte impozite indirecte au mai multe avantaje față de alte plăți:

1. Acestea sunt cele mai profitabile impozite pentru țară, deoarece nu există o relație directă între impozite și rezultatele întreprinderii sau organizației.
2. Impozitele indirecte nu sunt subplătite, deoarece sunt incluse în valoarea bunurilor și serviciilor. Deci, dacă o persoană cumpără ceva, a plătit deja impozit.

Se pare că am auzit numai lucruri bune, dar nu există și dezavantaje?? Le vom lua în considerare și noi acum.

Dezavantajele taxei

TVA-ul are și dezavantaje:

1. Statul cheltuiește o mulțime de bani pentru a controla fiscalitatea.
2. Proporționalitatea inversă a solvabilității.
3. Caracterul fiscal al impozitării indirecte este contrar intereselor dezvoltării economice.

După cum puteți vedea, plățile vamale cu TVA nu sunt atât de bune, dacă vă uitați în ea.

Ce este TVA

TVA este un impozit indirect, o formă de retragere a unei părți din valoarea adăugată la bugetul național. Se creează în orice etapă a procesului de producție de bunuri, servicii și lucrări și se plătește la buget la vânzare.

Dacă comparăm taxele vamale TVA, impozitul pe vânzări și impozitul pe cifra de afaceri, primele au mai multe avantaje. De exemplu, se referă la cifra de afaceri în fiecare etapă. Atunci când baza de impozitare este lărgită, rata de colectare a impozitelor la buget poate, de asemenea, să crească, iar acest impozit este mult mai eficient decât celelalte două rate de impozitare enumerate.

Impozitul este mai puțin împovărător pentru fiecare producător, deoarece se impozitează doar creșterea valorii. Sarcina este astfel împărțită de-a lungul întregului lanț de aprovizionare, adică toți actorii de pe piață sunt pe picior de egalitate.

Forma de impozitare este destul de simplă, deoarece există un singur mecanism de prelevare pentru toți contribuabilii din țară. Este foarte convenabil pentru stat, deoarece evaziunea de la o astfel de taxă este imposibilă, ceea ce înseamnă că toată lumea o va plăti.

Cine plătește TVA

Taxele vamale - taxele sunt plătite de:

1. Persoane care transportă mărfuri peste frontiera vamală a serviciului în cauză.
2. Organizații.

Persoanele care sunt obligate să plătească TVA în legătură cu circulația transfrontalieră a mărfurilor sunt specificate în legislația rusă și în legislația Uniunii Vamale.

O organizație este o persoană juridică înființată în conformitate cu legislația noastră. Aceasta include, de asemenea, persoane juridice străine, societăți sau alte persoane juridice cu statut civil înființate în conformitate cu legislația unei țări străine. Apropo, sucursalele internaționale, organizațiile și reprezentanțele lor în țara noastră sunt, de asemenea, clasificate ca organizații.

TVA nu are doar o funcție de reglementare, ci și una fiscală. Acest lucru se datorează faptului că impozitul are o contribuție bugetară semnificativă, datorită bazei de impozitare stabile și ușurinței de colectare.

Cota de TVA vamală este stabilită prin lege. Toate bunurile importate în țară sunt impozitate la aceleași cote ca și cele utilizate în interiorul țării.

Este interesant faptul că unele impozite indirecte sunt împărțite în grupuri: unele sunt percepute pe bunuri de consum, altele pe bunuri de primă necesitate, iar altele pe bunuri de lux. Dar TVA taxează toate aceste elemente. Cercetătorii se referă uneori la TVA ca fiind acciza universală. Deoarece acoperă în mod larg toate lucrările, bunurile și serviciile de consum.

O altă diferență între TVA și accize este că acestea din urmă acționează în sfere separate ale vieții sociale.

Esența

Se întâmplă că rolul principal în sistemul fiscal al țării noastre este atribuit impozitelor indirecte. TVA este un impozit federal care contribuie cu cel puțin 35% din toate veniturile la buget. În plus, TVA are un impact asupra prețurilor și a modelelor de consum.

Taxa a fost introdusă în țara noastră în 1992. Acesta a înlocuit impozitul pe vânzări și pe cifra de afaceri. Începând de astăzi este prevăzută procedura de impozitare în Codul fiscal al Federației Ruse, la capitolul 21.

Valoarea adăugată este creată prin muncă umană, ceea ce înseamnă că TVA este prezentă oriunde există muncă umană. Este demn de remarcat faptul că munca grea este prezentă în fiecare etapă de creare a produsului și nu contează dacă este vorba de recoltarea materiilor prime sau de vânzarea de.

Subiect

Înainte de decât Pentru o rambursare a TVA-ului vamal de import, este important să înțelegem ce este considerat a fi impozabil. Există doar patru tipuri de tranzacții pentru care trebuie plătit impozit:

1. Vânzarea de lucrări, bunuri sau servicii. Transferul drepturilor de proprietate în Rusia.
2. Transferul de bunuri, servicii sau lucrări pentru uz personal în interiorul țării.
3. Efectuarea de lucrări de construcție și asamblare pentru nevoi personale.
4. Importul de mărfuri pe teritoriul rusesc.

Cu cât mărfurile se deplasează mai mult în interiorul țării, cu atât cresc cheltuielile suportate de producător și, prin urmare, crește valoarea TVA-ului. Adică, toate organizațiile și întreprinderile sunt colectori de taxe, dar clientul sau cumpărătorul obișnuit este cel care plătește.

Cum se evaluează și cum se plătește

De îndată ce mărfurile sunt importate în țara noastră, autoritățile fiscale și vamale. Acest lucru se datorează faptului că procedura de calcul și plată a impozitului este reglementată nu numai de Codul vamal, ci și de Codul fiscal.

Contribuabilul are două opțiuni. Prima - să emită o rambursare a TVA-ului vamal la importuri. Al doilea este de a lua în considerare în valoarea bunurilor achiziționate. Pentru a nu exista niciun dubiu cu privire la plata taxei, autoritatea vamală trebuie să emită o declarație către plătitor. În care se confirmă plata.

Calcularea TVA-ului vamal

Pentru a calcula corect impozitul, trebuie să vă uitați la Codul fiscal din țara noastră, și anume la articolul 164. Este totul scris acolo despre mărfurile care sunt transportate peste frontiera vamală.

În aceste cazuri, rata de impozitare este de 0 %:

1. În cazul în care mărfurile au fost importate sub regimul vamal de export. O condiție prealabilă importantă este depunerea documentelor necesare la biroul fiscal.
2. În cazul în care livrările sunt scoase de pe teritoriul Federației Ruse în cadrul regimului vamal de circulație a livrărilor. Se referă la combustibili și lubrifianți, combustibili care sunt necesare pentru Impozitul nu se aplică la exploatarea integrală a navelor maritime, aeriene și intermodale.

Cazuri în care TVA se calculează la o rată de 10%? Bunurile supuse acestei taxe sunt:

1. Produse alimentare, lista este stabilită în Codul fiscal al țării noastre. De exemplu, acesta include ulei vegetal, legume, zahăr, sare etc.
2. Bunuri pentru copii, a căror listă este menționată și în Codul fiscal.
3. Publicații periodice. Această listă nu include ediții cu caracter erotic sau promoțional, ci doar cele legate de educație, cultură și știință și cărți.
4. Produse medicale din străinătate și Producția internă Lista de coduri de produse stabilită de guvernul țării noastre.

Orice alte bunuri sunt impozitate cu 20%. Se pare că orice bunuri, cu excepția grupurilor scutite de taxe, pot fi supuse unor taxe vamale cu o rată de 10% până la 20%.

Formule de calcul

Folosiți formule speciale pentru a vă calcula rata de impozitare.

Pentru mărfurile care fac obiectul accizelor și taxelor vamale, se aplică următoarea formulă: DST = (St + Ps + As) x H. C - valoarea TVA, C - valoarea în vamă a mărfurilor importate, Ps - valoarea taxei vamale de import, As - valoarea accizelor, H - rata TVA în procente.

În cazul în care mărfurile sunt supuse taxelor vamale, dar nu și accizelor, formula de calcul va fi diferită: CDS = (Ct + As) x Ht. Toate simbolurile rămân neschimbate.

Suma TVA se plătește la locul de înregistrare al contribuabilului la organul fiscal. Acesta este scris în articolul 174 din Codul fiscal și ar trebui să fie îndeplinit în felul următor. Apropo, aceeași regulă se aplică atunci când mărfurile sunt exportate în afara teritoriului vamal al Federației Ruse.

În cazul în care bunurile sunt importate în Rusia, TVA trebuie plătită în termen de cel mult cincisprezece zile de la prezentarea bunurilor la autoritatea vamală. Este important!

Plata taxei, precum și rambursarea TVA-ului vamal, se efectuează la biroul vamal unde a fost efectuată vămuirea. În cazul bunurilor trimise prin serviciul poștal internațional, taxa este deja plătită către compania de comunicații de stat. Acesta din urmă este un fel de intermediar, deoarece transferă ulterior banii către autoritățile vamale.

Este important ca contribuabilul să poată alege moneda pentru efectuarea plăților. Dar alegeți-o pe cea citată de o bancă rusă. În cazul în care plătitorul alege o monedă străină, conversia se face pe baza cursului de schimb în vigoare în Rusia, valabil în ziua acceptării declarației vamale de TVA. Sumele de plătit sunt rotunjite până la a doua zecimală.

TVA poate fi plătită fie prin transfer bancar, fie în numerar la casieria organismului respectiv. Orice transfer bancar în contul autorității vamale trebuie să fie efectuat sub formă de ordine de plată sau alte documente de plată.

Când să nu plătiți

Uneori există situații în care TVA nu se aplică în timpul vămuirii. În ce situații contribuabilul este scutit de impozit?? În primul rând, merită spus că acest punct este specificat în Codul fiscal. Acolo puteți vedea nu numai lista mărfurilor scutite, ci și lista mărfurilor care nu sunt impozitate dacă tranzacția are loc pe teritoriul țării noastre.

Astfel, nu se aplică TVA în cazul în care bunurile traversează teritoriul vamal al Federației Ruse cu scopul de a oferi ajutor sau asistență fără accize. Beneficiul se aplică în conformitate cu Instrucțiunea privind vămuirea mărfurilor.

Este important să înțelegem că ajutorul sau asistența umanitară este definită ca fiind un ajutor nerambursabil care este furnizat pentru scopuri sociale sau ajutor medical Grupuri de populație cu venituri reduse sau cei afectați de dezastre naturale sau alte situații de urgență. Aceasta include, de asemenea, costurile de transport, depozitare și escortare a ajutorului în cauză.

Beneficiarii acestor ajutoare pot fi entități din țara noastră, statul însuși, organisme autoritățile publice, persoane fizice și persoane juridice persoane, corpuri de autorități locale.

Organizațiile donatoare pot fi state străine, municipalități și federații ale acestora, instituții străine și internaționale sau organizații non-profit, care furnizează ajutor umanitar.

atenție! Mărfurile care sunt supuse accizelor, precum și carnea și produsele din carne nu se califică drept ajutor umanitar. aceasta din urmă, deoarece carnea este destinată prelucrării industriale în produse semifinite și alte. Nici peștele sau carnea tocată, carnea prelucrată mecanic, hainele, încălțămintea care au fost deja folosite, nu pot fi considerate ajutor umanitar. Excepție fac încălțămintea, îmbrăcămintea și lenjeria de pat care sunt trimise la instituții și organizații de asistență socială, educație, sănătate.

Procedura de impozitare

Următoarea procedură de impozitare se aplică atunci când bunurile sunt exportate de pe teritoriul Rusiei

1. Exportul de mărfuri în regim vamal de export nu este impozabil.
2. În cazul în care bunurile sunt exportate în afara Rusiei în cadrul unui regim de reexport, toate sumele de impozit care au fost plătite la importul în Rusia vor fi rambursate. Acest lucru se face în modul prevăzut de legislația vamală a țării noastre.
3. Mărfurile nu sunt impozitate în cadrul regimului vamal de antrepozit vamal sau de antrepozit liber sau de zonă vamală liberă pentru exportul ulterior.
4. Exportul de bunuri trecute peste frontiera rusă în cadrul regimului vamal de circulație a mărfurilor nu este impozabil.
5. Exportul de bunuri de pe teritoriul vamal al țării noastre în cadrul altor regimuri care prevăd scutirea sau rambursarea de TVA.

În ceea ce privește importurile de animale, echipamente tehnologice, utilaje agricole în regim de leasing, taxa se achită la un interval de timp. Aceasta din urmă poate dura până când locatarul pune bunurile în evidență contabilă. Dar această perioadă nu poate depăși șase luni.

Deduceri fiscale

Contabilitatea vamală a TVA permite rambursarea banilor cheltuiți cu taxa sau reducerea sumei acesteia prin deduceri fiscale.

Ce este deductibil? Este vorba despre sumele de impozit pe care contribuabilul le-a achitat deja la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al țării noastre. Regula funcționează în legătură cu:

1. Bunuri care au fost achiziționate pentru operațiuni care sunt impozabile în conformitate cu Codul fiscal. Excepție fac bunurile pentru care valoarea taxei a fost deja inclusă în valoarea lor.
2. Mărfuri care sunt achiziționate pentru revânzare.

Sumele de impozit percepute de vânzători de la contribuabilii străini sunt deductibile. Acesta din urmă nu trebuie să fie înregistrat la autoritățile fiscale. Impozitul este rambursabil sau deductibil numai dacă agentul fiscal a plătit deja impozitul.

Deducerile se efectuează întotdeauna pe baza documentelor care confirmă plata impozitului. Același lucru este valabil și pentru recuperarea TVA-ului vamal. În acest scop, sunt adecvate declarațiile fiscale, rapoartele și alte documente prevăzute de Codul fiscal al țării noastre.

Sunt deductibile numai sumele de impozit plătite efectiv de contribuabil în momentul importului de bunuri pe teritoriul vamal al Rusiei. O nuanță importantă este că este posibil să se primească o deducere numai după ce bunurile au fost înregistrate și au fost depuse documentele necesare.

Dacă toate acestea sunt îndeplinite, suma impozitului este dedusă integral. În cazul tranzacțiilor cu TVA 0%, plata deducerii se va face numai după ce contribuabilul a prezentat documentele obligatorii. Există o listă în articolul 165 din Codul fiscal al țării noastre.

Concluzie

După cum puteți vedea, problema necesită un studiu foarte atent. Dacă simțiți că, după După ce ați citit acest articol, sunteți acum la curent cu toate nuanțele legate de plata TVA, dar vrem să vă descurajăm.

Nu se poate studia un subiect atât de dificil în cincisprezece minute, va fi nevoie de mult mai mult timp, poate mai mult de o zi. Numai un studiu riguros al subiectului poate garanta înțelegerea problemei.

Da, taxele și impozitele vamale sunt destul de substanțiale, dar cu toate acestea exportatorii și importatorii nu au de ales. În ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată, nu puteți da vina pe guvern, deoarece este aproape singura taxă pe care o plătesc toți rușii.

Credeți că bugetul de stat nu este cheltuit cum trebuie, poate că da, dar gândiți-vă la dimensiunea țării noastre. Cum puteți compara mărimea Franței cu cea a întregii Rusii și cu nivelul de trai din aceste țări?. Statul trebuie să ofere educație gratuită, medicamente, drumuri și așa mai departe, dar de unde vin banii?? Din populația țării și acest lucru este firesc. Deci, înainte de a compara țările europene cu ale noastre, nu uitați nivelul de trai, dar la fel este și dragostea lor pentru taxe. Europenii sunt obișnuiți să plătească pentru orice, în timp ce un astfel de sistem este o noutate pentru ruși. Așa că trebuie să trageți concluziile corecte.