Taxe și tarife vamale: tipuri, descriere, calcul și procedură de contabilizare

Aceste plăți reprezintă una dintre sursele de alimentare a bugetului de stat. Dar există o diferență între ele? Taxele vamale și taxele vamale sunt același lucru? Prezentăm definițiile acestor concepte, clasificările și varietățile lor și decidem cum să calculăm.

Ce sunt acestea?

Iată definițiile taxelor și tarifelor vamale. Acest lucru ajută la înțelegerea conceptelor dintr-o privire.

Taxe vamale:

• Una dintre taxele obligatorii percepute de vamă pentru mărfurile transportate peste frontieră. Plata acestor taxe este o condiție obligatorie pentru importul/exportul de produse și este pusă în aplicare prin măsuri de executare de către stat.
• Plăți obligatorii efectuate la bugetul de stat. Plăți efectuate de proprietarii produselor care trec o frontieră.

Taxa vamală este un alt tip de taxă percepută în vamă. Principala lor diferență față de taxe: taxele nu sunt percepute pentru bunurile în sine, ci pentru furnizarea de servicii legate de acestea. De exemplu, pentru depozitare, escortare, eliberare peste frontieră. Este important de menționat că o taxă vamală poate fi plătită nu numai de proprietarul mărfurilor, ci și de o terță parte. Plata taxelor pentru diferite operațiuni vamale se face, de obicei, în același timp cu depunerea declarației de escortă pentru transport.

Acum puteți vedea diferența dintre taxele vamale și taxele de import. În ceea ce privește reglementările juridice, acestea sunt prevăzute în secțiunea 2 din Codul vamal care se aplică Uniunii vamale. Codul vamal al Uniunii vamale Codul vamal pe scurt.

Grup de import

Continuarea abordării subiectului "Taxe și tarife vamale". În ceea ce privește acestea din urmă, ele se împart în principal în două mari grupe - import (inbound) și export (outbound).

Să aruncăm o privire mai atentă asupra conținutului categoriei de import (partea I din Codul Vamal). 1, art. 70 DIN CODUL VAMAL AL UE):

• Taxă vamală de import propriu-zisă. Așa cum este definită în Uniunea Vamală, este o taxă pe care autoritățile vamale sunt obligate să o perceapă atunci când anumite mărfuri sunt transportate peste graniță.
• TVA. Aceasta este o taxă pe valoarea adăugată care se percepe pentru bunurile importate în Uniunea Vamală. În esența sa, este un instrument indirect. Procedura de plată a acestuia este reglementată nu numai de Codul Muncii, ci și în Federația Rusă - de Codul Fiscal.
• Accize . Taxă percepută la importul pe teritoriul Rusiei de bunuri de o anumită categorie. Acestea sunt denumite și impozite indirecte. Reglementat de Codul fiscal și de Uniunea Vamală.
• Taxe vamale. Taxă percepută de autoritățile vamale pentru acordarea liberului de vamă pentru mărfuri de pe teritoriul vamal, pentru escorta vamală ulterioară a acestora și pentru alte acțiuni prevăzute de Codul Vamal sau de actele legislative ale statelor membre ale Uniunii Vamale.

Grup de export

Drepturile și taxele de export se referă, de asemenea, la drepturile și taxele vamale. Există două componente aici:

• Taxa vamală de export. Trebuie remarcat faptul că nu este definit cu precizie nici în legile și reglementările rusești, nici în Codul vamal.
• Taxe vamale. În conformitate cu Codul vamal, valoarea acestora nu poate depăși o sumă aproximativă a costurilor suportate de autoritatea vamală pentru efectuarea acțiunilor pentru care se plătește o astfel de taxă.

De asemenea, toate plățile de mai sus pot fi împărțite, din punct de vedere economic și juridic, în două grupe:

• Natura vamală a formării. Acestea sunt taxe vamale.
• Natura fiscală a formării. TVA și accize.

Să prezentăm și alte clasificări bine cunoscute ale plăților vamale.

În funcție de scopul colectării

Taxele și tarifele vamale sunt percepute, respectiv, prin sistemul vamal. În acest sens, se pot distinge două scopuri principale:

• Plăți fiscale. Scopul colectării lor este alimentarea bugetului de stat.
• Plăți protecționiste. Acesta este un caz în care se urmăresc obiective comerciale și economice. De exemplu, încurajarea producătorilor interni, protejarea piețelor interne etc.

În funcție de obiectul impozitării

Să aruncăm o privire asupra tipurilor de taxe și impozite vamale din punctul de vedere al acestei clasificări:

• Import. Cele mai frecvente, atât în Rusia, cât și în întreaga lume. Impozit pe bunurile importate. Obiectivele pot fi de natură fiscală sau de promovare a exporturilor.
• Export. Se întâmplă mult mai rar decât în cazul taxelor de import. În Federația Rusă, de exemplu, acestea sunt percepute numai pentru materiile prime exportate. OMC insistă pentru eliminarea lor completă. Scopuri: fiscalitate, reglementarea monopolurilor, egalizarea prețului intern cu prețul pieței externe.
• Tranzit. Foarte rar, deoarece națiunile lumii au un interes direct în creșterea tranzitului, deoarece acesta generează venituri fiscale mari. Astfel, taxele de tranzit sunt percepute pentru transportul de mărfuri prin orice țară. Scopurile pentru care sunt percepute sunt de natură fiscală.

În funcție de modul de evaluare/taxare

Am examinat conceptele de "taxe vamale" и "taxă". Diferența dintre cele două constă în perceperea lor. Trecem acum la o nouă clasificare - clasificarea în funcție de modul de plată:

• Ad valorem. Acestea se calculează ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor. Este cu siguranță mai avantajos pentru produsele cu valoare ridicată și mai puțin avantajos pentru mărfurile omogene. De exemplu, în cazul în care se importă calculatoare, este necesar să se impună o taxă pe unitate de echipament, nu pe 1 kg de calculatoare.
• Specific. Aceasta se referă la o anumită sumă de bani pentru fiecare articol de marfă. În consecință, astfel de taxe sunt mai avantajoase pentru mărfurile în vrac și ieftine. De exemplu, materiile prime. Aici, taxa este impusă pentru fiecare unitate de masă, de volum, în unele cazuri pe unitate.
• Mixtă. Sau tip combinat. Ambele tipuri de rate, ad valorem și specifice, sunt utilizate în acest caz pentru calcularea taxelor vamale și a tarifelor. În general, cel mai mare dintre cele două va fi plătit. Aceasta este o metodă flexibilă, dar mai puțin aplicabilă. Se utilizează, de exemplu, în cazul automobilelor: taxa este calculată atât pe baza valorii vehiculului, cât și pe baza puterii motorului acestuia.

În funcție de tipul de origine

Această clasificare face distincția între două grupe de taxe vamale:

• Autonomă. Aceste obligații care sunt impuse de către autoritățile publice Fără negocieri internaționale bilaterale sau multilaterale. În practica mondială, acestea sunt destul de ridicate. Prin urmare, acestea fac obiectul negocierilor. Consecința acestui fapt este apariția taxelor vamale convenționale.
• Convențional. Bazat pe tratate - negociat de către părți, care sunt statele lumii. Astfel de plăți nu pot fi efectuate în mod unilateral de către autoritățile naționale ale unei anumite țări. Cel mai popular exemplu este acordul multilateral GATT, care acoperă peste 150 de țări membre ale NATO.

În funcție de țara de origine

În această clasificare, se disting următoarele grupe

• General (maxim, general). Acestea sunt taxe impuse tuturor sau majorității țărilor din lume.
• Minim . Aceste taxe sunt stabilite în cadrul regimurilor națiunii celei mai favorizate (MFN).
• Preferențial. Aceasta implică rate speciale, preferențiale ale taxelor vamale. Acestea sunt acordate fie unor state individuale, fie unor grupuri de țări. De exemplu, acest lucru este valabil pentru țările în curs de dezvoltare. Uneori, acestea sunt chiar supuse unor rate zero.

Grup special

Să enumerăm, de asemenea, componentele grupului special de plăți vamale:

• Protecție specială. După denumire, utilizat pentru a proteja împotriva importului într-o țară a anumitor mărfuri în cantități care ar (amenința să) dăuneze producătorilor locali, autohtoni, de mărfuri identice sau similare. De asemenea, este utilizat ca o modalitate de a contracara concurență neloială. Având în vedere evoluțiile recente, aplicate ca răspuns la acțiunile discriminatorii ale unor țări individuale sau ale unor uniuni de state.
• Antidumping. Folosit pentru a proteja piețele interne de produsele importate la prețuri de dumping. Dumpingul este definit ca fiind vânzarea de produse pe piețele importatorilor la un preț mai mare decât pe piețele exportatorilor. Această taxă este impusă atunci când dumpingul este detectat și, respectiv, atunci când autoritățile competente furnizează informații oficiale justificative.
• Compensatoriu. Acestea sunt taxe impuse asupra importurilor pentru care au fost stabilite subvenții în țara producătoare în vederea promovării exporturilor sau a înlocuirii importurilor. Acest tip de taxă este recunoscut pentru a compensa, pentru a neutraliza pierderile datorate subvențiilor acordate întreprinderilor importatoare. O astfel de taxă nu depășește valoarea subvenției.
• Punitiv. Ridicată - depășește intervalul obișnuit cu un factor de 3 până la 5. Aplicabil la fiecare țară în parte. Obiectivele sunt în mare parte politice.
• Sezonul. Impus pentru acele produse ale căror importuri, volume de producție și vânzări fluctuează brusc de-a lungul anului. Acestea sunt, de obicei, produse agricole.

Particularități de calcul

Înregistrarea taxelor vamale și a tarifelor este o prerogativă a serviciilor vamale de stat. Iar pentru a calcula aceste plăți este important să cunoașteți următoarele informații relevante:

• Contingente tarifare.
• Preferințe vamale.
• Preferințe tarifare specifice.

Trebuie să cunoașteți aceste informații pentru a putea calcula valoarea taxelor vamale:

• Ratele de bază ale taxelor vamale, ale taxelor, ale accizelor și ale TVA.
• Condițiile de aplicare a ratelor speciale - sezoniere, antidumping, punitive, compensatorii, de protecție, preferențiale etc.
• Reguli și metode de determinare a prețurilor vamale de export și de import.
• Formule de calcul al valorii totale a taxelor vamale.
• Cadrul juridic și de reglementare actualizat.

Am urmărit diferența dintre taxele vamale și taxe, care sunt adesea clasificate în același grup. În funcție de clasificarea lor de bază, acestea sunt împărțite în categorii de import și export. Există și alte clasificări. Pentru a calcula taxa vamală, trebuie să se cunoască legislația aplicabilă, să se știe care este rata de bază, rata specială și condițiile de aplicare a acestora.