Metoda reziduală: tipuri, aplicații, formule de calcul

La calcularea sumelor de amortizare, companiile pot aplica diferite metode existente, care sunt cele mai optime pentru condițiile lor specifice de funcționare. Una dintre aceste opțiuni este metoda soldului descrescător. Această metodă trebuie să fie specificată în politica contabilă a societății.

Diferitele metode de amortizare se bazează pe formula. Această formulă este obținută pe baza unui studiu al comportamentului activelor pe o anumită perioadă de timp.

Pentru amortizarea liniară (amortizarea liniară), o societate include o sumă egală de cheltuieli de amortizare pentru fiecare an în care activul este utilizat. Metoda reziduală, cunoscută și sub numele de metoda activelor în declin sau metoda accelerată, presupune o sumă mare de amortizare în primii ani de viață a activului. Acest concept funcționează bine în cazul în care întreprinderea dorește o deducere fiscală substanțială, dar reduce, de asemenea, scutirea de impozit pentru deprecierea din anii următori. Să aflăm mai multe despre această metodă în acest articol.

Concept

Conform metodei reziduale, amortizarea se face la un procent fix din valoarea contabilă a activului. Deoarece valoarea contabilă scade în fiecare an, valoarea amortizării scade și ea în fiecare an. Prin această metodă, valoarea activului nu este niciodată redusă la zero.

Atunci când valoarea amortizării acumulate prin această metodă și perioada corespunzătoare sunt reprezentate pe un grafic, se trasează o linie descendentă.

Această metodă se bazează pe ipoteza că, în anii anteriori, valoarea Repararea și restaurarea activelor a fost scăzută și, prin urmare, trebuie să se aplice o sumă mare de amortizare. În plus, costul reparațiilor va crește în anii următori și, în consecință, amortizarea va fi redusă. Deci, această metodă are ca rezultat aceeași povară asupra profitului în fiecare an.

Cu toate acestea, conform acestei metode, dacă rata de amortizare aplicată nu este adecvată, se poate întâmpla ca la sfârșitul perioadei de utilizare a activului să nu fie asigurată amortizarea integrală. De asemenea, atunci când se utilizează această metodă, trebuie luată în considerare perioada de utilizare a activului. Dacă activul este utilizat doar 2 luni într-un an, amortizarea se calculează doar pentru 2 luni.

Domeniul de aplicare a metodei

Metoda reziduală este utilizată ca o opțiune care face posibilă evaluarea valorii activelor în situația în care activele au o rentabilitate neregulată pe parcursul perioadei de utilizare. În primii ani de utilizare, potențialul unui activ este exploatat. Un exemplu de astfel de elemente este tehnologia digitală, care este supusă unei obsolescențe rapide.

Aplicabilitatea acestei metodologii este stipulată în RAS 6/01 "Contabilitatea activelor imobilizate". Această opțiune de amortizare diferă în mod semnificativ din punct de vedere conceptual de metoda liniară.

Astfel, situațiile în care se aplică această metodă sunt următoarele:

• echipament unic;
• autoturisme;
• mobilier de birou;
• echipamente cu o durată de viață utilă de până la trei ani.

Ce este o reducere a amortizării unui activ?

Amortizarea descrescătoare a unui activ este o metodă de calcul al amortizării, la care activul este consumat la un procent fix.

Amortizarea prin metoda soldului descrescător contribuie la reducerea valorii amortizării ca cheltuială în fiecare an succesiv. Cu alte cuvinte, la începutul anului se înregistrează mai multe amortizări durata de viață utilă activul, și mai puțin spre final.

Acesta este poate fi utilă, Atunci când un activ are o utilitate sau o productivitate mai mare la începutul duratei sale de viață utilă. De exemplu, multe tipuri de mașini au o funcționalitate mai mare atunci când sunt noi și, prin urmare, produc randamente mai mari decât în ultimii ani de viață. Diminuarea amortizării unui activ asigură faptul că cheltuiala cu amortizarea reflectă productivitatea, funcționalitatea și capacitatea de a genera venituri a activului.

Formula de calcul a ratei de amortizare

Calcularea ratei corecte de amortizare este foarte importantă în cazul acestei metode. Următoarea formulă a metodei reziduale:

r = 1 - (S / C) ^{1 / n},

unde:

• r este rata de depreciere;
• n este durata de viață utilă a activului;
• S - valoarea activului la bilanț după perioada de utilizare;
• C - valoarea inițială a obiectului.

Exemplu de calcul:

Dacă n = 3 ani, S = 64.000 și C = 1.000.000, atunci calculați rata de amortizare.

r = 1 - (64 000/1 000 000) ^1/3

= 1 - 40/100 = 60/100 = 60%

Ce trebuie să știți pentru calcul?

Pentru a calcula rata de amortizare a unui activ, trebuie să știți

1. Valoarea activului: Costul inițial al activului plus orice costuri auxiliare, necesare pentru pregătirea activului pentru utilizarea sa preconizată.
2. Valoarea reziduală: cunoscută și sub numele de valoare reziduală. Aceasta este valoarea activului după perioada de utilizare.
3. Factorul de amortizare: acesta corespunde procentului la care activul va fi amortizat în fiecare an. De exemplu, 2 este 200%, 0,5 este 50%.

Etapele de calcul

Utilizând informațiile disponibile, metoda reziduală permite calcularea amortizării în două etape:

Pasul 1. Calculați taxa de amortizare folosind următoarea formulă:

Taxa de amortizare pe an = (valoarea contabilă netă - valoarea reziduală) * indicatorul de amortizare

Pasul 2. Calculați taxa de amortizare din valoarea contabilă curentă pentru a calcula valoarea contabilă rămasă.

Acești pași trebuie repetați la fiecare termen de utilizare a obiectului. În ultimul an se scade valoarea reziduală din valoarea contabilă curentă și se înregistrează suma ca o cheltuială.

Rețineți că acesta este doar un mod de calcul al valorilor reziduale.

De ce există diferite metode de depreciere?

În cazul amortizării liniare, întreprinderea recunoaște o sumă egală de cheltuieli de amortizare pentru fiecare an în care activul este utilizat. Amortizarea prin metoda soldului descrescător presupune o amortizare mai mare în primii ani de viață a activului. Acest lucru funcționează bine dacă întreprinderea dorește o deducere fiscală imediată mai mare, dar reduce beneficiile fiscale ale amortizării în anii următori.

Calcularea sumelor

Atunci când se utilizează metoda soldului descrescător, activul este amortizat la o rată mai mare decât atunci când este amortizat în mod liniar. Pentru a calcula amortizarea prin metoda soldului descrescător, procedați după cum urmează

1. Calculați procentul de amortizare liniară pe baza duratei de viață utilă și înmulțiți-l cu doi. De exemplu, dacă are o durată de 10 ani, se va deprecia cu o rată de 10 % pe an pe o bază liniară și de 20 % pe an pe o bază de echilibru descrescător.
2. Înmulțiți valoarea contabilă a activului cu un procent dublu descrescător pentru a afla cheltuiala cu amortizarea. De exemplu, dacă activul valorează 5.000.000 de ruble, folosind metoda soldului descrescător, taxa de depreciere va fi de 20% din 5.000.000 de ruble sau 1.000.000 de ruble.
3. Calculați amortizarea acumulată din costul inițial al activului pentru a afla valoarea contabilă actuală. În acest exemplu, noua valoare contabilă este de 5.000.000 RUB minus 1.000.000 RUB sau 4.000.000 RUB.
4. În anul următor, înmulțiți noua valoare contabilă cu rata de dublă descreștere a activului pentru a afla amortizarea pentru anul respectiv. În exemplul nostru, ar fi 20 la sută din 4.000.000 de ruble sau 800.000 de ruble.
5. Se repetă operațiunea până când activul este complet amortizat.

Exemplu de metodă reziduală nr. 1

Compania cumpără o furgonetă pentru 5 000 000 RUB. Compania estimează că furgoneta va pierde 40% din valoarea sa în fiecare an, cu un cost de depreciere de 1.000.000 de euro. În conformitate cu metoda soldului descrescător, calculul amortizării pentru primii cinci ani va fi următorul

Exemplul doi

Să presupunem că valoarea activului este de 1 000 000 de ruble și că rata de depreciere este de 10% pe an.

În cazul metodei fixe, amortizarea rămâne constantă, dar în cazul metodei soldului descrescător, amortizarea anuală este redusă treptat. Este un fapt!

În analiza reziduală, metoda soldului descrescător este adecvată pentru activele cu o durată de viață utilă lungă, de exemplu, mașini și echipamente, mobilier, mașini etc. д.

Conform acestei metode, valoarea reală de utilizare a unui activ este reprezentată de costurile de amortizare și de reparații. Aceasta oferă rezultate mai bune deoarece în primii ani, când costurile de reparații sunt mai mici, amortizarea este mai mare. Pe măsură ce activul îmbătrânește, costul reparațiilor crește, iar amortizarea scade. Astfel, efectul combinat al celor două tipuri de costuri rămâne aproape constantă valoarea în valoare de profit din fiecare an.

Dezavantajul acestei metode este că este nevoie de mult timp pentru a deprecia un activ până la zero, cu excepția cazului în care se utilizează o rată foarte mare, caz în care sarcina asupra anilor anteriori ar fi excesivă.

Comparație cu amortizarea liniară

Amortizarea liniară este o metodă alternativă. Având în vedere că opțiunea de sold descrescător se amortizează ca procent din valoarea contabilă a activului, metoda liniară utilizează aceeași sumă în fiecare an.

Amortizarea liniară nu poate lua în considerare nivelurile mai ridicate de productivitate și funcționalitate la începutul duratei de viață utilă a unui obiect. Cu toate acestea, pentru cele mai multe întreprinderi mici. Ei se simt mult mai confortabil folosind metoda liniară.

Diferența dintre metode

Principalele diferențe între metoda liniară și metoda reziduală sunt următoarele.

Să comparăm cele două metode folosind exemple concrete de calcul.

Un exemplu de metodă liniară:

Echipamentul ca o mașină-unelte are un cost de 423 000 ruble. Perioada de amortizare - 8 ani.

Valoarea amortizării pe an: 423,000 : 8 = 52,875 RUB.

O altă opțiune: să calculăm procentul anual de depreciere: 100/8 = 12,5%

Valoarea amortizării: 423.000 * 12,5% = 52.875 ruble.

Exemplu de metodă a soldului descrescător:

Baza de referință: rată anuală de depreciere de 12,5%.

Amortizarea în anul 1 este aceeași: 52,875.

Această sumă este dedusă din costul mașinii în anul 2: 423 000 - 52 875 = 370 125 RUB.

Amortizarea în al doilea an: 370,125 *12.5% = 46,266 ruble.

Valoarea lunară a amortizării: 46266 /12 = 3855 ruble.

Valoarea reziduală în al doilea an:

370,125 - 46,266 = 323,859 RUB.

Apoi, calculul se face în același mod pentru 8 ani.

Factorul de accelerație

Cu toate acestea, exemplele de mai sus nu iau în considerare faptul că un activ fix poate fi utilizat foarte intensiv, adică se uzează mult mai repede. În această situație, adăugăm la formulă o altă variabilă, factorul de accelerare a amortizării. Acesta nu poate fi mai mare de 3 (punctul "Amortizare și depreciere" de la rubrica "Amortizare și depreciere").19 PB 6/01). Se poate aplica numai în cazul metodei soldului descrescător. În alte variante de depreciere, se consideră nejustificată.

În general, valoarea acestui indicator este stabilită de o societate și stipulată în politica sa contabilă. Dar valoarea sa trebuie să aibă o justificare convingătoare. Aceasta se poate baza pe documentația tehnică a instalației, aprobările autorităților, fișele de pontaj, declarațiile de livrare și de recepție etc.д.

Formula pentru metoda reziduală care utilizează acest indicator este următoarea:

CL = 1 * 100* CU/SPI,

Amortizarea anuală = Active fixe * HH,

Amortizarea în fiecare lună = Amortizarea pe an /12,

OS = P - NA,

Unde:

• Ku este un factor de accelerare pe care o companie și-l stabilește singură. O valoare între 1 și 3;
• IPI reprezintă durata de viață utilă a unui element de imobilizări corporale;
• PI - costul istoric este valoarea la care un element de imobilizări corporale este contabilizat într-o societate;
• IA - amortizarea cumulată, care reprezintă suma cheltuielilor de amortizare pe întreaga durată de viață a unui activ;
• PPE - Valoarea reziduală, care reprezintă diferența dintre valoarea de deschidere și amortizare
• DD - rata anuală de amortizare - valoare în % care reflectă partea din costul activului care este trecută la cheltuieli în fiecare an.

Metoda de amortizare pe bază uscată

Acest termen este utilizat în cazul unei retrageri premature, adică o situație în care o societate trebuie să se "despartă" de activele fixe înainte de sfârșitul duratei lor de viață utilă. La lichidare, valoarea subaprecierii rămâne.

Aplicarea metodologiei proprietății

Metoda reziduală în evaluarea proprietății poate fi utilizată în cazul terenurilor. Se realizează ținând cont de factorii de formare a profitului. Această metodă a fost inițial dezvoltată pentru terenurile agricole. În această situație, venitul este tratat ca un rezidual. Metoda evaluează o suprafață de teren cu îmbunătățiri în ceea ce privește utilizarea sa comercială. Analizați cea mai eficientă opțiune de aplicare a acestuia, cu accent pe generarea de venituri.

Beneficiile reducerii soldului

Principalul avantaj al metodei este scutirea de impozit. În funcție de soldul descrescător, o întreprindere poate aplica o deducere mai mare a impozitului pe depreciere la o dată anterioară. Cele mai multe întreprinderi vor beneficia probabil de scutiri fiscale mai devreme decât mai târziu. Din punctul de vedere al contabilității financiare, metoda soldului descrescător are sens pentru activele care își pierd valoarea rapid, cum ar fi mașinile noi și alte vehicule. Pentru aceste active, o reducere a amortizării din bilanț face să corespundă mai bine cheltuielile de amortizare cu scăderea reală a valorii de piață.

Această metodă este justificată atunci când un articol de EPI trebuie amortizat rapid. De exemplu, un calculator. Pe măsură ce în fiecare an apar modele tot mai progresive, chiar dacă termenul stabilit pentru un anumit activ nu a expirat încă, este posibil ca acesta să nu mai poată face față sarcinii.

Dezavantaje ale metodei

Există unele scenarii fiscale în care o societate poate să nu dorească să aplice credite fiscale mai mari la început de anvergură. De exemplu, dacă o societate are deja o pierdere fiscală pentru anul respectiv, nu va beneficia de o deducere fiscală suplimentară. Distribuirea uniformă a deducerilor poate ajuta întreprinderile să evite plata unor impozite mai mari în anii următori. Pentru activele care nu își pierd rapid valoarea, cum ar fi echipamentele și mașinile, metoda de amortizare accelerată nu are sens din punct de vedere logic. Aceste active pot fi amortizate cu mai multă precizie, în funcție de cât de mult sunt utilizate.

Concluzie

Metoda soldului descrescător este adecvată în special pentru EIP care se uzează foarte repede (inclusiv din punct de vedere moral). Costul unui astfel de obiect este amortizat printr-o taxă lunară de amortizare, începând cu luna următoare datei de achiziție a obiectului. Metoda reziduală este un tip de evaluare a costului activelor fixe. Acest lucru este de înțeles.

Metoda reziduală se bazează pe utilizarea unei valori reziduale și a unui factor de accelerare.

Această metodă este calculată pe baza valorii reziduale, ceea ce vă permite să aveți deduceri maxime în primele luni și ani de utilizare obiect. Și apoi aceste sume scad în timp. Atunci când o societate introduce un coeficient de accelerare suplimentar, procesul de amortizare devine și mai rapid. Dar utilizarea unui astfel de indicator trebuie să fie justificată.