Plata contribuțiilor: esență, sumă, plată

Contribuțiile sunt plăți obligatorii plătite de întreprinzătorii individuali sau de societăți, chiar dacă angajează o persoană în baza unui contract de muncă sau a unui contract de drept civil. În afară de contribuțiile pentru angajați, persoanele care desfășoară activități independente le plătesc și pentru ele însele. În cele ce urmează vom analiza ce tipuri de contribuții de asigurare există, cum se calculează, cine este plătitorul și pe ce se taxează. Să ne uităm la cadrul juridic.

Scopul plăților

Toate tipurile de contribuții de asigurare sunt concepute pentru a atinge obiective specifice. Dar toate au același lucru în comun: contribuabilul trebuie să plătească într-un fond special ratele datorate. În cazul producerii unui eveniment asigurat, acesta plătește suma legală la care are dreptul persoana respectivă.

Iată câteva exemple izbitoare. Atunci când o persoană atinge vârsta de pensionare (un eveniment asigurat în acest sens), Fondul de pensii începe să plătească o pensie de cetățean. În cazul în care o persoană se îmbolnăvește (de asemenea, un eveniment de asigurare), Fondul de Asigurări Sociale acordă anumite prestații persoanei bolnave pe baza unui bilet de boală.

Tipuri

În Federația Rusă există patru tipuri principale de contribuții de asigurare:

• Pensie. Se împart în două categorii - pentru partea de asigurare a pensiei și pentru partea finanțată.
• Medical.
• Asigurarea socială obligatorie. Există două accidente asigurate principale - incapacitate temporară de muncă și sarcină și îngrijire a copilului. Adică, indemnizația de boală, indemnizația de maternitate.
• "Asigurarea de vătămare corporală". Acest tip de prime de asigurare este caracteristic întreprinderilor, companiilor cu condiții de muncă nocive, periculoase. Acestea sunt asigurări împotriva bolilor profesionale, accidentelor de muncă.

Reglementarea legislativă

Astfel, contribuțiile de asigurare pentru activități diferă doar în cea de-a patra opțiune. Să ne uităm la reglementarea legislativă:

• Pensii, social, sănătate. Începând cu 2017, sunt reglementate de Ch. 34 DIN CODUL FISCAL.
• Anumite prime de asigurare pe activități ("pentru leziuni") sunt reglementate în prezent de Legea federală nr. 125 (1998) și de Legea federală nr. 179 (2005).

Cine este plătitorul?

Acum, următorul aspect important. Sunt prezentate tipurile de contribuții de asigurare. Plătitorii sunt următoarele persoane:

• Societățile care plătesc salarii angajaților lor sau oferă remunerații contractorilor (numai persoane fizice). persoane).
• EI care acumulează salarii pentru angajații lor sau oferă remunerații contractorilor privați.
• Persoane fizice care nu desfășoară o activitate independentă, dar care plătesc salarii angajaților lor sau remunerații unor contractori individuali.
• Persoane care exercită o profesie privată (avocați, avocați, notari), persoane care desfășoară activități independente. În consecință, aceștia vor fi evaluați numai în funcție de persoana lor.

Ce se deduce??

Cunoașteți acum tipurile de contribuții de asigurări sociale pe care trebuie să le plătiți. Să ne uităm la ceea ce pot acumula în Rusia:

• Remunerația pentru muncă. Angajatorii (întreprinderi individuale și companii) trebuie să plătească prime de asigurare pentru remunerația angajaților lor. În primul rând, din salarii și indemnizații. Dar contribuțiile de asigurare sunt în mod obligatoriu percepute și pentru prime, indemnizații de concediu și indemnizații de concediu nefolosite.
• Plăți către contractori. Contribuțiile la asigurările medicale și la pensii ar trebui, de asemenea, să fie deduse din remunerație pentru persoanele care nu sunt angajate de un întreprinzător sau de o organizație. Sunt plăți efectuate în baza unor contracte - de drept civil, de autor. Există o excepție: remunerația pentru munca efectuată de un antreprenor este scutită de contribuțiile de securitate socială numai dacă antreprenorul este el însuși un antreprenor și le trimite deja pentru el însuși în nume propriu.

Important fiți atenți și cu următoarele condiții și scutiri:

• Contribuțiile nu sunt deduse din sumele acordate cetățenilor pentru bunurile/drepturile dobândite sau închiriate de la aceștia. De exemplu, pentru închirierea de către angajator a unui autoturism particular unui angajat.
• Plățile sociale (asigurare de incapacitate temporară de muncă, asigurare de maternitate) nu se percep pentru contractele de drept civil (contract de autor, contract de subcontractant).
• Contribuții "pentru leziuni" în ceea ce privește contractele de drept civil sunt deduse numai dacă existența lor este stipulată prin termenii unui astfel de document.

Pentru străini și apatrizi

Atunci când se analizează primele pe tipuri de asigurări, este important să se menționeze separat categorii de asigurați precum angajații străini și apatrizii.

În cazul în care acești lucrători sunt resortisanți ai țărilor care fac parte din CEE, li se aplică condiții speciale. Este vorba de cetățeni din Belarus, Armenia, Kazahstan.

În cazul în care un lucrător străin are reședința temporară/permanentă în Rusia

• Cu privire la contractul de muncă. Toate contribuțiile legale de asigurări sociale îi revin acestuia.
• Pentru contractele de drept civil. Se deduc contribuțiile la pensie, la asigurările medicale. "Asigurarea pentru vătămări corporale" - în cazul în care acest lucru este prevăzut în contract. Contribuțiile pentru incapacitate temporară de muncă nu se plătesc.

În cazul în care un angajat străin rămâne în Rusia doar temporar:

• În temeiul unui contract de muncă. Contribuții la asigurările de pensii, "Asigurarea pentru vătămări corporale", incapacitate temporară de muncă. Numai cele medicale nu sunt deduse.
• În cadrul unui contract de drept civil. Contribuții legale la pensii. În conformitate cu termenii unui contract - "Asigurare de accidente personale". Indemnizațiile medicale, de incapacitate temporară de muncă nu sunt evaluate.

În cazul în care un angajat străin lucrează într-o filială străină a unei companii locale, prestează muncă/servicii în străinătate, angajatorul nu este obligat să plătească la salariul său niciunul dintre următoarele elemente.

Care nu fac obiectul acumulării de contribuții de asigurare?

Vorbind despre astfel de cheltuieli, cum ar fi contribuțiile de asigurare, este important să se țină cont de lista plăților închise, care nu sunt supuse impozitării. Lista completă este prezentată la art. 422 DIN CODUL FISCAL. Cele mai importante elemente din acesta sunt următoarele:

• Beneficii din asigurarea de boală.
• Toate despăgubirile prevăzute de legislația rusă.
• Plățile zilnice, care sunt primite în timpul călătoriilor de afaceri etc.

În Art. 20.Prestațiile care sunt scutite de contribuții în conformitate cu legislația internă sunt enumerate în proiectul de lege nr. 125, Legea federală nr. 2"Indemnizații pentru vătămări corporale". Această listă coincide în aproape toate aspectele cu cea prevăzută la art. 422 din Codul fiscal.

Dar, în același timp, în practică, apar multe litigii juridice privind plățile pentru care contribuțiile de asigurare nu sunt obligatorii, dar, în același timp, aceste plăți nu sunt incluse în listele exclusive de mai sus. Cum ar fi:

• Bonusuri jubiliare pentru angajați.
• Despăgubiri cu ocazia achiziționării unui voucher pentru o instituție de recreere etc.

Asigurătorii consideră că astfel de plăți sunt scutite de contribuțiile de asigurare. Dar autoritățile fiscale și fondurile de asigurări au o altă părere. Acesta este motivul pentru care multe astfel de dispute ajung în instanță.

Calcularea bazei

Înainte de a putea fi deduse contribuțiile de asigurări din venitul unui angajat sau al unei persoane fizice contractante, angajatorul trebuie să calculeze baza de calcul a acestora. În acest caz, perioada de calcul este un an calendaristic, de la 1 ianuarie la 31 decembrie.

Baza impozabilă pentru contribuțiile de asigurare pentru concediul de incapacitate temporară de muncă și de maternitate nu trebuie să depășească suma stabilită prin lege. Se modifică anual - este indexată de guvernul rus. Deci, în 2019, limita sa este de 865.000 de ruble.

Ce înseamnă acest lucru? Contribuțiile vor fi evaluate asupra angajatului până când venitul acestuia atinge o anumită sumă. Odată depășit acest plafon, plățile către un angajat sau un contractant vor fi scutite de obligația de a plăti contribuțiile legale.

Această dispoziție nu se aplică în cazul contribuțiilor la Fondul de pensii. Cu toate acestea, există o dispoziție specială: dacă baza impozabilă depășește 1.150.000 RUB, se aplică o rată redusă.

În ceea ce privește contribuțiile la asigurările de sănătate, deducerile " pentru vătămări corporale", nu există limite stabilite prin lege în ceea ce privește baza.

În ceea ce privește suma totală a tuturor contribuțiilor de asigurare, aceasta va fi egală cu această bază de asigurare impozabilă înmulțită cu rata tarifară (%).

Tarife de bază

Există diferite tipuri de venituri din contribuții de asigurare. Același lucru este valabil și pentru ratele de bază în vigoare în prezent.

În cazul în care baza de asigurare impozabilă nu depășește limitele stabilite (le-am prezentat mai sus), rata tarifară pentru angajați și contractanții care nu sunt scutiți sunt următorii:

• Contribuții la fondul de pensii - 22%.
• Contribuții FSS - 2,9%.
• Contribuții la Fondul de asigurări sociale obligatorii - 5,1%.
• Total: 30%.

Acum, pentru cetățenii ale căror venituri au depășit plafonul legal:

• Contribuții la fondul de pensii - 10%.
• Contribuții la FSS - 0%.
• Contribuții la Fondul de asigurări sociale - 5,1%.
• Total: 15,1%.

Să examinăm acum dispozițiile excepționale referitoare la categoriile scutite.

Condiții excepționale privind tarifele

Am analizat tipurile de acumulare a contribuțiilor de asigurare. În 2019, multe dintre beneficiile lor au fost eliminate. Scutirile speciale sunt următoarele:

• Organizațiile nonprofit cu orientare socială privind sistemul de impozitare simplificat. Aceste companii trebuie să se angajeze doar în anumite activități: sporturi de masă, cercetare și dezvoltare etc. Până în 2024 inclusiv, ei sunt obligați să plătească doar 24% din contribuțiile la pensie.
• Pentru anumite categorii de lucrători se aplică tarife mai mari pentru contribuțiile la Fondul de pensii. Este vorba de cei angajați în lucrări subterane, în ateliere fierbinți, în activități asociate cu condiții de muncă periculoase, nocive. Rata este majorată cu încă 9%. Această excepție se aplică, de asemenea, bazei care depășește limitele.
• În ceea ce privește ratele contribuțiilor de asigurare "pentru leziuni", nivelul acestora depinde doar de specificul riscului profesional. Se atribuie separat fiecărei întreprinderi, instituții, organizații.

Când și cum se plătesc primele?

Rețineți că primele de asigurare sunt o noțiune destul de largă, care poate să nu aibă legătură cu asigurarea în sensul general al acesteia. De exemplu, primele de securitate socială pentru permisele de ședere nu fac obiectul acestei discuții.

În concluzie, să luăm în considerare perioadele în care angajatorul sau clientul trebuie să trimită aceste contribuții destinatarului. Pentru toate tipurile, acestea sunt identice: a 15-a zi a lunii următoare celei în care angajatul sau contractantul a obținut venituri. De exemplu, primele de asigurare pentru luna august trebuie plătite până la data de 15 septembrie a aceluiași an.

Pentru fiecare tip de contribuție, plătitorul completează un document separat. În cazul pensiilor, care se împart în pensii prin asigurare și pensii prin capitalizare, există un singur document. Divizarea ulterioară a plăților în aceste două părți este deja efectuată direct de către angajații RPF.

În ceea ce privește cetățenii care plătesc singuri contribuțiile de asigurare de pensii, contribuțiile, a căror valoare nu depășește 29 354 RUB, trebuie să fie vărsate până la 31 decembrie a anului de raportare. În cazul în care valoarea contribuțiilor depășește 300.000 de ruble, acestea sunt transferate până la data de 1 iulie a anului următor anului de raportare.

Taxele medicale sunt plătite "de către persoane fizice" Până la data de 31 decembrie a anului curent. În cazul în care acești cetățeni au contractat în mod voluntar o asigurare de invaliditate temporară, contribuțiile trebuie, de asemenea, să fie trimise la FSS până la data de 31 decembrie a anului în curs.

Cele mai frecvente tipuri de contribuții de asigurare în Rusia sunt cele medicale, de pensie, sociale și de asigurări "pentru leziuni". Acestea sunt transferate în mod obligatoriu de către angajatori, clienți în legătură cu angajații lor, contractori.