Un impozit unic simplificat pentru întreprinzătorii individuali

Antreprenori individuali care sunt la început de drum activități comerciale, La fel ca și persoanele juridice au posibilitatea de a alege unul dintre cele două sisteme de impozitare: simplificat sau general. Articolul nostru discută despre sistemul simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali, valoarea impozitului și alte aspecte importante.

Noțiunea de categorii

Sistemul simplificat de impozitare (pe scurt, sistemul simplificat de impozitare - STS) este un regim special de impozitare care prevede o anumită ordine de plată a impozitelor și este orientat către întreprinderile mijlocii și mici. Un impozit simplificat pentru micii întreprinzători sau persoane juridice include scutirea de multe plăți, formulare de raportare simplificate și o relativă simplificare a contabilității. Evident, condițiile de mai sus îi atrag pe oamenii de afaceri și le predetermină alegerea. Astăzi, majoritatea antreprenorilor de pe teritoriul Federației Ruse lucrează în cadrul acestui regim fiscal special.

Esența sistemului

Să aruncăm o privire la esența impozitului în cadrul sistemului simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali și persoanele juridice. De remarcat că oamenii de afaceri care au optat pentru sistemul simplificat de impozitare nu plătesc impozit la buget:

• Taxa pe valoarea adăugată (TVA). Excepție face situația în care mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse.
• Impozitul pe proprietate. Pe lângă obiectele care sunt evaluate conform valorii cadastrale, precum și cele care sunt incluse de către autoritățile locale într-o listă specială.
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru veniturile din activități economice. Câștigurile și premiile, dobânzile bancare și dividendele nu trebuie luate în considerare.

Astfel, în locul impozitelor enumerate mai sus, se utilizează sistemul simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali. Ce taxe nu trebuie plătite, am luat în considerare. Cu toate acestea, ce sumă este de plătit? Aici este vorba despre o sumă fixă de plăți. Este important de adăugat că contribuabilii care operează în regim simplificat au în orice caz o sarcină fiscală redusă, precum și mult mai puține raportări.

Cine nu beneficiază de ea?

Înainte de a alege un impozit simplificat (sistem de impozitare simplificat) pentru întreprinzătorul individual sau organizație, este recomandabil să răspundeți la următoarea întrebare: clienții dvs. vor include plătitori de TVA? Dacă răspunsul este afirmativ, nu vor găsi profitabil să lucreze cu dumneavoastră, deoarece nu vor putea recupera taxa pe valoarea adăugată din prețul produselor (servicii, lucrări) pe care le cumpără de la dumneavoastră. În acest fel, este mai probabil ca aceștia să refuze să coopereze, mai ales dacă este vorba de o sumă mare de contract. Este mult mai profitabil pentru plătitorii de TVA să lucreze cu aceiași plătitori de taxă pe valoarea adăugată.

Trebuie să țineți minte, că clienții pot fi reținuți. Pentru a face acest lucru, este recomandabil să le acordați o reducere a valorii impozitului. Cu toate acestea, această abordare va fi dezavantajoasă pentru dvs. În cazul în care clienții dvs. vor include aceiași contribuabili simplificați, persoane fizice sau plătitori de CPT, UTII, atunci puteți lua în considerare în mod sigur un impozit simplificat pentru întreprinzătorul individual sau organizație. Există o mulțime de beneficii.

Am constatat că plătitorii de TVA consideră, de obicei, că nu este profitabil să achiziționeze bunuri sau să utilizeze servicii de la contrapărți care operează în cadrul "Cota de impozitare simplificată".

Rata de impozitare pentru întreprinzătorii individuali

În continuare, să analizăm cota actuală de impozitare pentru anul 2019 pentru întreprinzătorii individuali în regim simplificat. Astfel, întreprinzătorii operează la o rată de 15% sau 6%. Aceasta depinde de obiectul de impozitare ales:

• "Profituri".
• "Venituri minus cheltuieli".

Este demn de remarcat faptul că în unele regiuni din Rusia pot exista alte rate de impozitare mai mici pentru întreprinzătorii individuali în cadrul formei simplificate de impozitare. Faptul este că legislația în vigoare pe teritoriul țării oferă subiecților dreptul de a-și stabili propria rată în intervalul de la 1 la 6% pentru obiectul "Venituri", precum și de la 7,5 la 15% - pentru obiectul "Venituri minus cheltuieli".

În plus, dacă sunt norocoși, unii oameni de afaceri pot să nu plătească niciun impozit în primii doi ani. La articolul 346 alineatul (4) se susține că.20, care dă dreptul subiecților Federației să introducă scutiri de impozit pentru întreprinzătorii individuali care lucrează în sistem simplificat.

Un întreprinzător care a optat pentru impozitul simplificat pentru persoanele care desfășoară activități independente poate utiliza aceste vacanțe în următoarele cazuri

• înregistrarea sa ca întreprinzător individual pentru prima dată.
• este angajat în activități sociale, industriale sau științifice sau prestează servicii personale populației.
• Sărbătorile sunt introduse prin legea subiectului Federației Ruse în care este înregistrat întreprinzătorul individual.
• Veniturile obținute din tipurile de activitate enumerate la al doilea paragraf pentru impozitul simplificat pentru întreprinzătorul individual pentru anul respectiv nu reprezintă mai puțin de 70% din masa totală a veniturilor.

În acest caz, autoritățile locale au dreptul de a introduce restricții suplimentare pentru acordarea scutirii:

• numărul mediu de salariați pe parcursul anului;
• valoarea maximă a venitului obținut în cursul anului.

Cum se calculează impozitul simplificat pentru întreprinzătorii individuali din regiunea dvs. și dacă sunt relevante sărbătorile fiscale și în ce condiții - toate acestea și alte nuanțe pot fi găsite la filiala locală a Serviciului Federal de Impozite.

Deci, să concluzionăm. Cota unică de impozitare simplificată pentru întreprinzătorii individuali:

• 6 la sută - pentru obiectul "Venituri";
• 15 la sută - pentru obiectul "venituri minus cheltuieli";
• 0 la sută - pentru întreprinzătorii care au dreptul la scutiri de impozit.

Nu trebuie uitat că subiecții Federației au dreptul de a stabili sume reduse de impozitare pentru întreprinzătorii individuali în cadrul sistemului simplificat.

Cine este eligibil pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare?

Societățile nou-înregistrate sau întreprinderile individuale trebuie doar să se asigure că tipul lor de activitate nu este interzis pentru regimul fiscal special. În conformitate cu articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul unic simplificat pentru întreprinzătorii individuali nu poate fi utilizat de către avocați și notari, asigurători, societăți de jocuri de noroc, agenții private de ocupare a forței de muncă și producători de produse accizabile. De asemenea, acesta nu este disponibil participanților profesioniști pe piața de obligațiuni de capital de risc.

Antreprenorii de PE care își desfășoară deja activitatea pot trece la impozitul simplificat pentru PE doar dacă numărul de angajați nu depășește o sută de persoane.

În actualul Cod fiscal, există o limită de 150 de milioane de ruble pentru valoarea reziduală a activelor fixe și de 112,5 milioane de ruble pentru primele nouă luni ale anului precedent. Cu toate acestea, aceste restricții se aplică numai societăților. Întreprinzătorii individuali au dreptul de a plăti impozitul pentru anul pentru întreprinzătorii individuali în sistem simplificat și, în același timp, nu se uită înapoi la veniturile din anul precedent și la valoarea activelor fixe. Acesta este motivul pentru care în notificarea din formularul 26.2-1 Întreprinzătorii individuali nu trebuie să completeze acești indicatori. Cu toate acestea, mai târziu, adică atunci când lucrează deja în cadrul sistemului de impozitare simplificat, acestea trebuie să respecte limitele.

Trebuie remarcat faptul că întreprinzătorii care au mai mult de 100 de angajați în personalul lor, precum și cei care desfășoară activitatea menționată la pct. 3 din Codul fiscal al Ucrainei nu au dreptul de a trece la tratamentul fiscal simplificat. 3 articolul 346.12 din Codul fiscal în vigoare pe teritoriul Federației.

UST cu obiectul "venit"

Am examinat, care impozit în cadrul sistemului simplificat pentru întreprinderile individuale este relevantă în prezent, și a enumerat, de asemenea, lista de tipuri de activități și caracteristicile plăților. Să defalcăm sistemul simplificat de impozitare având ca obiect "venitul".

Contribuabilii care au optat pentru această variantă consideră că plățile de impozit se fac numai din venitul. De aceea, pentru impozitare nu contează cât de mult a suferit pierderi întreprinzătorul. Ce ar trebui să se înțeleagă prin termenul "venit"? Acestea sunt fondurile primite de un om de afaceri de la cumpărători pentru bunurile, serviciile sau lucrările sale, precum și veniturile neexploatare și bunurile primite cu titlu gratuit. Veniturile neoperaționale nu sunt altceva decât veniturile din participarea la alte organizații, amenzile și penalitățile în favoarea întreprinzătorului individual, diferențele de curs valutar, dobânzile la împrumuturi, excedentele, datoriile anulate etc. (o listă completă poate fi găsită la articolul 250 din Codul fiscal).

Calculul plăților

Cum se plătește impozitul simplificat dacă un întreprinzător individual are obiectul "venit"? Pentru calcularea plății la bugetul de stat este necesar să se ia suma încasărilor numerar pentru perioada de raportare și se înmulțește cu rata de impozitare. Pentru a clarifica acest lucru, să ne uităm la exemplul respectiv.

Un întreprinzător individual care a optat pentru sistemul simplificat a câștigat 100.000 de ruble pe o anumită perioadă de timp. Plata impozitului în acest caz a fost de 6 la sută din această sumă, adică 6.000 de ruble, și nu a depins de câte cheltuieli a avut omul de afaceri în perioada prezentată.

Este important de reținut că veniturile întreprinzătorului individual trebuie contabilizate într-un registru special. Trebuie introduse numai veniturile. Partea de cheltuieli din tabel nu este completată. Ar trebui adăugat că KUDR este generat automat prin intermediul serviciului numit "My Business". Retenția la sursă este înregistrată pe bază de numerar, adică atunci când venitul este înregistrat în casa de marcat sau în contul de decontare. În cursul unui audit fiscal, angajații Serviciului Federal de Impozite în acest caz nu verifică operațiunile de cheltuieli ale unui antreprenor-antreprenor. În plus, în sistemul simplificat de impozitare cu obiectul "venit" se evidențiază veniturile doar în declarație și KUDR. De asemenea, plățile de impozite sunt debitate exclusiv din venituri. Cheltuielile nu participă la impozitare.

sistem simplificat cu obiectul "venituri minus cheltuieli"

Acest sistem este un pic mai complicat. După ce ați luat în considerare modul de plată a impozitului simplificat al unui întreprinzător individual cu obiectul "venit", este recomandabil să procedați cu acesta. În acest caz venitul impozabil Doar diferența dintre cheltuieli și venituri, există câteva caracteristici contabile distinctive, precum și conceptul de plată minimă a impozitului. Iată un exemplu pentru a ilustra calculul.

Venitul omului de afaceri pentru o anumită perioadă este de 350.000 de ruble. Cheltuielile - 220.000 de ruble. Plata impozitului pentru această perioadă poate fi calculată după cum urmează: (350 - 220.000 de ruble).) x 15% = 19.500 RUB.

Trebuie să țineți cont de faptul că nu toate cheltuielile sunt deductibile. Singurele relevante sunt cele specificate la art. 346.16 din Codul fiscal în vigoare pe teritoriul Federației Ruse. Toate acestea trebuie să fie documentate și justificate. Faptul că lista cheltuielilor care se deduc din venit este închisă este, într-o oarecare măsură, un avantaj pentru întreprinzător. Ideea este că astfel se reduce la minimum probabilitatea unor litigii cu funcționarii fiscali, ca de exemplu în cazul plății impozitului pe venit.

Luați în considerare specificul contabilității. Este demn de remarcat faptul că venitul este destul de simplu: și acesta este luat în considerare atunci când este primit la casierie sau în contul curent. Dar cu costurile sunt ceva mai complicate, pentru că trebuie să țineți cont de anumite reguli. Prin urmare, cheltuielile ar trebui să fie înregistrate în KUDR numai atunci când bunurile sau serviciile au fost atât expediate, cât și plătite. În cazul în care oricare dintre condițiile prezentate nu este îndeplinită, cheltuiala nu poate fi luată în considerare la calcularea plății către bugetul de stat. Cu alte cuvinte, KUDR va indica fie data plății pentru bunuri, fie data expedierii (în funcție de care dintre aceste evenimente a avut loc mai târziu). Să ne uităm la un exemplu.

SRL condiționată a efectuat o plată în avans pentru mobilier către furnizor la 20 decembrie. Ultimul a livrat marfa pe 15 ianuarie. Compania va reflecta costurile pentru aceasta abia în noul an, adică la 15 ianuarie. Dacă mobilierul ar fi fost livrat în decembrie, dar ar fi fost plătit abia în ianuarie, costurile ar fi fost deduse tot în ianuarie.

Cea de-a doua regulă spune că costul bunurilor achiziționate pentru revânzare poate fi trecut ca și cheltuială numai după ce vânzarea a fost efectuată. Iată un exemplu. Un întreprinzător individual vinde și instalează aparate de aer condiționat. În martie a cumpărat cinci aparate de aer condiționat la un cost de 15 mii de ruble fiecare. În cursul lunii martie, a vândut și instalat trei aparate de aer condiționat. Astfel, costul acestora (15*3 = 45.000 ruble) a fost înregistrat ca și cheltuieli în KUDR în luna martie. În plus, IE a trecut în contul cheltuielilor costul celor două aparate de aer condiționat rămase în depozit doar după ce le-a vândut.

În sfârșit, a treia regulă presupune că costul activelor imobilizate (achiziție, construcție sau reconstrucție) este înregistrat ca o cheltuială numai după ce acestea au fost puse în funcțiune și numai în limita sumelor plătite. Țineți cont de faptul că valoarea este amortizată în rate trimestriale egale (de obicei la ultima dată a trimestrului) până la sfârșitul anului. Cu alte cuvinte, dacă achiziția a fost făcută în primul trimestru, atunci amortizarea este valabilă pentru 1/4 parte în timpul anului, dacă în al doilea - cu 1/3 parte, în al treilea - cu 1/2 parte, în al patrulea - întregul cost va fi introdus în KUDIR la ultima dată a trimestrului al patrulea.

Plata impozitului minim

Ce impozite nu sunt incluse în sistemul simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali, am avut în vedere. Este demn de remarcat faptul că un PE care a ales ca obiect de impozitare "veniturile minus cheltuielile" plătește la bugetul de stat chiar și atunci când cheltuielile depășesc veniturile.

La sfârșitul anului contabil, contribuabilul trebuie să calculeze cele două sume:

• 15 % din diferența dintre costuri și venituri, adică plata normală a impozitului;
• 1 la sută din venituri.

În cazul în care a doua sumă este mai mare, aceasta este suma care trebuie plătită la bugetul de stat la sfârșitul anului (minus aceste plăți anticipate), și nu plata impozitului calculată în mod obișnuit. Să ne uităm la un exemplu.

La sfârșitul anului de angajare, venitul întreprinzătorului P. a fost de 2 milioane de ruble., iar cheltuielile se ridică la 1,9 milioane RUB. Este rezonabil să se facă două calcule:

1. (2 000 000 000 - 1 900 000) x 15% = 15 000 ruble.
2. 2 000 000 000 x 1% = 20 000 RUB.

Plata minimă a impozitului este mai mare decât plata normală a impozitului. Astfel, 20 de mii de ruble ar trebui să fie plătite la bugetul de stat în funcție de rezultatele anului. În cazul în care întreprinzătorul a plătit avansuri în cursul anului, impozitul minim se plătește după deducerea acestora.

Nu uitați că o persoană care desfășoară o activitate independentă poate adăuga diferența dintre impozitul minim și cel normal la cheltuielile din anul următor, reducând astfel venitul impozabil. În exemplul de mai sus, diferența este de 20.000 - 15.000 = 5.000.000 de ruble. IP P. are dreptul de a cheltui și de a deduce din baza de impozitare în anul următor.

Impozitul minim se calculează la sfârșitul anului, dar această prevedere nu se aplică plăților anticipate. Chiar dacă întreprinzătorul lucrează în pierdere pentru el însuși și diferența dintre cheltuieli și venituri este infimă, tot va trebui să facă o plată minimă de impozit.

Este important de știut că, în cadrul sistemului simplificat de impozitare "venituri minus cheltuieli", impozitul se plătește pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Declarația și KUDR arată atât. Există anumite reguli care trebuie respectate la înregistrarea cheltuielilor. La sfârșitul anului, impozitul minim trebuie calculat în plus față de impozitul standard.

Ce conturi să prezinte?

Este important de știut că există o singură declarație pe an pentru impozitul simplificat. Serviciul Federal de Impozite le returnează până la data de 30 aprilie a anului următor. în paralel, o persoană care desfășoară o activitate independentă trebuie să aibă un registru separat de venituri și cheltuieli (KUDiR). La sfârșitul anului trebuie să fie tipărit și apoi legat. Nu uitați că Serviciul Federal de Impozite poate solicita acest lucru pentru inspecție în orice moment.

dacă nu aveți angajați, nu trebuie să depuneți o declarație de impozit pe venit. La rândul lor, angajatorii trebuie să depună anumite documente la următoarele autorități

• Serviciul Federal de Impozite: certificat 2-NDFL (în fiecare an); informații privind numărul mediu de angajați (în fiecare an); calculul contribuției de asigurare (în fiecare trimestru); certificat 6-NDFL (în fiecare trimestru).
• Fondul de pensii: formularul CPSS-M (în fiecare an, atunci când un angajat iese la pensie; formularul CPSS-M (în fiecare lună).
• Fondul de asigurări sociale (raportul 4-FSS - în fiecare trimestru).

În cazul în care este necesară plata impozitului pe venit sau a TVA, trebuie depusă o declarație fiscală în termenele stabilite de legislația în vigoare. În cazul în care este necesară plata impozitului pe proprietate, întreprinzătorul plătește doar suma menționată în notificarea de la FTAI. Nu se depun declarații.

Întreprinzătorii individuali trebuie să depună declarația anuală în regim simplificat de impozitare până la 30 aprilie. Angajatorii din cadrul sistemului simplificat depun aceleași rapoarte ca și angajatorii din cadrul altor regimuri fiscale.

Concluzie

Deci, am luat în considerare categoria impozitului unic simplificat pentru întreprinzătorii individuali: argumente pro și contra, caracteristici principale și caracteristici distinctive. În plus, sunt oferite exemple ilustrative pentru a înțelege pe deplin partea teoretică.

Este recomandabil să se fixeze materialul. Așadar, cum să trecem la sistemul simplificat de impozitare? Procedura este foarte simplă. Este necesar doar să se trimită notificarea efectuată în conformitate cu formularul 26.2-1. Notificările pot fi transmise:

• Persoanele care desfășoară activități independente nou create împreună cu documentele de înregistrare sau în termen de cel mult treizeci de zile de la înregistrare, cu alte cuvinte de la data înscrierii mențiunii respective în Registrul unic de stat al întreprinzătorilor individuali.
• Întreprinzătorii individuali care desfășoară deja anumite activități în cadrul unui alt regim de impozitare (înainte de 31 decembrie a anului în curs).

Trebuie avut în vedere faptul că sistemul simplificat de impozitare are o procedură de notificare. Acesta este motivul pentru care nu trebuie să așteptați ca Inspectoratul Fiscal să răspundă la o cerere de autorizare. Așadar, înainte de a depune notificarea respectivă, contribuabilul trebuie să citească cu atenție normele și să se asigure că are dreptul de a utiliza acest regim special. În cazul în care auditul arată că ați utilizat sistemul fiscal simplificat într-un mod nejustificat, se vor percepe taxe suplimentare pentru întreaga perioadă de timp, la fel ca în cazul sistemului fiscal simplificat. Pe lângă aceasta, va fi amendat și obligat să depună deconturile lipsă de TVA și de impozit pe venitul personal.

Vă sfătuim să păstrați al doilea exemplar al notificării din formularul 26.2-1 cu o ștampilă de la biroul fiscal. S-ar putea ca Fiscul să piardă scrisoarea de notificare. Cel de-al doilea exemplar vă va oferi dovada că ați depus într-adevăr notificarea și că ați utilizat în mod valabil sistemul simplificat de impozitare. Acest lucru vă va scuti de tot felul de litigii cu autoritățile fiscale și de penalități.

Este bine de știut că un PE nou-înregistrat va fi considerat contribuabil STS din prima zi de activitate economică, iar cel care se transferă de la un alt sistem de impozitare - direct din 01.01 a anului viitor. Se aplică reguli ușor diferite în cazul transferului de la UTII. Astfel, în cazul în care un om de afaceri, indiferent de motiv, a pierdut dreptul de a utiliza UTII fără a aștepta începerea anului calendaristic, acesta are dreptul de a depune o notificare privind utilizarea sistemului simplificat în termen de 30 de zile de la data încetării obligației de plată a UTII.