Care este scopul auditului, obiectivele auditului

O întreprindere de orice nivel și de orice natură funcționează pe baza unei teritorialități specifice și a subordonării la legile unei administrații teritoriale specifice autoritățile publice. Pentru întreprinderile comerciale, există un control serios asupra acurateței și oportunității prezentării documentelor contabile către autoritățile competente. În consecință, acest factor contribuie la faptul că managerii firmelor mari și mici au tendința de a controla activitatea subordonaților și a întregii firme departamentele în mod independent, să înțeleagă și să cunoască situația din cadrul companiei dumneavoastră înainte de a face orice afirmație deosebit de discutabilă atenție audit extern. Prin urmare, nu este neobișnuit ca proprietarii de companii mari să externalizeze specialiști pentru a implementa activități de control și audit și pentru a identifica orice discrepanțe și puncte slabe potențiale în buna desfășurare a fluxului de lucru al companiei lor. Astfel, în cadrul întreprinderii se organizează un audit intern al cărui scop este de a verifica funcționarea departamentului de contabilitate și a procedurilor operaționale aferente desfășurate în cadrul firmei în ansamblu.

Conceptul de

Ce este un audit? În sensul său imediat parohial, termenul se referă la un set de verificări de control pentru a observa, compara, analiza și evalua procedurile efectuate de contabilii unei întreprinderi și pentru a determina validitatea datelor pe care aceștia le raportează. Cu alte cuvinte, scopul principal al auditului este de a verifica situațiile financiare ale întreprinderii și de a emite o opinie scrisă cu privire la acestea. Specialiștii sunt angajați de către managerii companiilor prin intermediul unui contract pentru a furnizarea de servicii (în cazul în care se inițiază un audit). Firmele de audit sunt participanți independenți la operațiunile unei întreprinderi, promovând o verificare transparentă, obiectivă și independentă a datelor contabile ale unei anumite entități.

De ce?

În plus față de scopul său esențial, un astfel de exercițiu global efectuat de întreprindere are o serie de obiective specifice. Auditul este parte integrantă a procesului de due diligence. Obligatoriu pentru fiecare întreprindere, fie prin lege, fie la inițiativa conducerii unei anumite societăți. Se efectuează pentru a identifica verigile slabe din lanțul general de operațiuni al companiei.

Care sunt obiectivele specifice ale auditului efectuat în cadrul firmei:

1. Verificarea conformității contabilității unității cu cerințele specifice prevăzute în actele normative care reglementează în mod direct procedura de întreținere Conturi și situații financiare.
2. Verificarea conformității situațiilor financiare cu informațiile de care dispune organizația de audit cu privire la activitățile sale.
3. Confirmarea acurateței rapoartelor prezentate de entitatea contabilă sau identificarea lipsei de fiabilitate a acestora.
4. Efectuarea unor operațiuni de observare și control amănunțit asupra respectării de către entitatea comercială a normelor prevăzute de reglementările legale.
5. Pentru a afla dacă operațiunile efectuate sunt conforme cu normele de evidență contabilă și de contabilitate ale unei întreprinderi.
6. Să efectueze proceduri de control și audit pentru a evalua pasivele, activele și capitalul propriu al unei societăți comerciale.
7. Determinarea caracterului complet, exactității, fiabilității informațiilor înregistrate în contabilitate sub forma cheltuielilor, veniturilor, rezultatelor financiare pentru o anumită perioadă selectată pentru testare perioada.
8. Găsirea de rezerve și modalități de utilizare optimă a activelor financiare, curente și fixe proprii și împrumutate.

În timp ce auditul intern are ca scop principal detectarea, identificarea și evaluarea adecvării datelor contabile obținute în cursul auditului, sarcinile sale sunt mai mult axate pe semnalarea către conducerea entității auditate a domeniilor problematice și a erorilor care necesită măsuri corective.

Sarcinile de

În ceea ce privește sarcinile de audit extern, acestea sunt, în mare măsură, în conformitate cu obiectivele de audit. Funcția de audit intern evaluează, ca sarcină principală, următoarele aspecte

• Funcția de audit intern evaluează următoarele obiective fundamentale: redactarea corectă a contractelor de afaceri, precum și respectarea condițiilor de executare a acestora;
• disponibilitatea și starea activelor, precum și eficiența utilizării resurselor (resurse financiare, materiale și umane);
• Respectarea tarifelor stabilite, a prețurilor, a disciplinei de plată, a plăților către fonduri nebugetare și a impozitelor;
• Auditul bilanțului și al situațiilor financiare, precum și al corectitudinii organizării contabilității în cadrul entității auditate;
• examinarea obiectivității costurilor de producție, a eficienței utilizării profiturilor și a fondurilor existente, a fiabilității încasărilor înregistrate din vânzări.

Pe lângă evaluarea factorilor activității contabile menționați mai sus, auditul are drept scop elaborarea și oferirea de propuneri fundamentate privind perfecționarea controlului disciplinei contabile, sporirea eficienței acesteia, raționalizarea structurii de producție. În plus, una dintre cele mai importante sarcini ale auditului este de a consilia managerii și fondatorii companiei, precum și specialiștii departamentelor și angajații aparatului de management pentru a îmbunătăți calitatea muncii lor și pentru a lua decizii mai coordonate și mai raționale.

Principii

Principiile pe care se bazează activitățile oficiilor analizate sunt strâns legate de obiectivele acestora. Auditul este o etapă crucială în dezvoltarea istoriei contabile a unei anumite întreprinderi. Probabil că mulți sunt familiarizați cu un astfel de concept ca "istoricul de creditclientul ", adesea aplicat în infrastructura bancară. Deci, în acest caz, auditul joacă un rol important în determinarea integrității firmei ca subiect al activității economice care respectă legea. Iar unul dintre rolurile importante în acest sens este jucat de principiile specifice. Care sunt utilizate de firmele de audit în cursul activităților de audit. Care sunt principiile:

1. Independența - prevede o eliberare completă a auditorului, în calitate de auditor, de orice fel de presiune sau imixtiune din partea entității auditate însăși sau a unor terțe părți. Conform legii, inspectorul nu trebuie să fie influențat financiar, moral sau penal (amenințări și altele).
2. Integritatea - principiul fundamental care ar trebui să ghideze fiecare auditor în timpul auditurilor sale. O condiție indispensabilă pentru audit este veridicitatea acestuia, fiabilitatea informațiilor furnizate. În acest context, angajamentul auditorului față de datoria sa profesională de onestitate și integritate reprezintă cheia conducerii profesiei de audit.
3. Obiectivitate - o evaluare pur imparțială, în luarea în considerare a oricărui aspect, ar trebui să se extindă la întregul curs al auditului și la judecata care ar forma în cele din urmă raportul de audit.
4. Competența - numai o persoană profesionistă cu un nivel adecvat de competență este în măsură să efectueze un audit organizat în mod corespunzător.
5. Integritatea - desfășurarea temeinică, atentă și rapidă a atribuțiilor auditorului este o parte esențială a activități profesionale.
6. Confidențialitatea - nedivulgarea informațiilor obținute în cursul unui audit este prevăzută în condițiile fundamentale de nedivulgare (confidențialitate comercială).
7. Profesionalism - înseamnă că un profesionist trebuie să se abțină și să evite să facă orice lucru care l-ar putea compromite sau ar putea afecta reputația întregii firme de audit.
8. Scepticismul - evaluarea critică și abținerea de la orice fel de condescendență sau indulgență ar trebui să fie baza pe care profesionistul să acționeze.

Scop

Care este natura și scopul auditului??

Rolul principal al acestor inspecții în funcționarea oricărei întreprinderi este de a identifica discrepanțele în informațiile prezentate în situațiile financiare (pentru agențiile guvernamentale) și de a identifica verigile slabe din departamentul financiar (pentru conducerea companiei interesată să optimizeze activitatea personalului din propria firmă).

Subiecte

Cine face obiectul auditului obligatoriu? Și cine efectuează un astfel de audit al firmei?? Pentru a pentru a răspunde Pentru a răspunde la această întrebare, este necesar să înțelegem conceptele de "obligatoriu" și "inițiativă".

Primul audit este stipulat în legea privind auditul, astfel încât implementarea sa este justificată la nivel legislativ. Se aplică companiilor cu formă juridică de societate pe acțiuni, organizațiilor de credit, firmelor cu venituri anuale de peste 60 de milioane de ruble. Aceasta se referă la întrebarea cine face obiectul unui audit obligatoriu.

Al doilea este rezultatul inițiativei personale a proprietarului și a dorinței de a cunoaște modul în care se desfășoară activitatea contabilă și operațională în întreprinderea sa: dacă cifrele prezentate în situațiile financiare coincid cu realitatea.

Aceste audituri sunt efectuate de către reprezentanți ai unor firme de audit independente.

Etapele

Ca orice proces planificat și logic, auditurile sunt supuse mai multor etape interdependente. Prin ce se caracterizează acestea:

1. Planificarea este prima fază în organizarea unui audit, care are ca scop elaborarea unui plan general și a unui program de audit corespunzător. Aceasta include, de asemenea, întocmirea unei scrisori de audit și încheierea unui contract între conducerea entității auditate și biroul de audit.
2. Auditul direct și colectarea de date - oferă un set cuprinzător de acțiuni și activități menite să identifice inconsecvențele și discrepanțele, dacă există, în informațiile contabile și în situațiile financiare.
3. Debriefing și concluzie - etapa finală a auditului, caracterizată prin formularea unor concluzii adecvate cu privire la activitățile de audit desfășurate. Acesta va conține un rezumat al neregulilor constatate, trimiteri la documentația în care acestea au apărut, variații ale diferitelor sancțiuni administrative prevăzute în acest sens și o descriere a măsurilor care trebuie luate pentru remedierea neregulii. Toate aceste date sunt reflectate în raportul de audit.

Regulamentul

Desfășurarea unui audit este reglementată, direct sau indirect, de o listă de norme relevante reglementări statutare Acte. Printre acestea se numără:

1. Legea 402-FL "privind contabilitatea".
2. Legea 199-FZ "Cu privire la activitățile de audit.
3. Lista IFRS (Standardele internaționale de raportare financiară).
4. Hotărârea nr. 696 "Cu privire la aprobarea Regulilor (standardelor) federale privind activitatea de audit".
5. Lista ISA (Standardele internaționale de audit).

Proceduri

Pe lângă scopuri, obiective, principii și etape, pentru a înțelege pe deplin natura procesului de audit, este necesar să se examineze operațiunile implicate. Care sunt aspectele fundamentale efectuarea procedurilor auditul:

1. Inspecție - efectuarea de verificări ale înregistrărilor, ale informațiilor pe suport de hârtie, ale informațiilor transmise pe cale electronică, precum și inspecția fizică a activelor corporale. Ultimul punct implică inspectarea activelor și verificarea existenței acestora, dar fără a se stabili neapărat dacă acestea aparțin unui anumit operator economic.
2. Observare - caracterizată printr-un set de acțiuni care vizează examinarea unui proces sau a unei proceduri desfășurate de alte persoane (angajați ai entității economice).
3. Anchetă - presupune căutarea de date de la reprezentanți bine informați ai entității auditate, din interiorul sau din afara entității. Ulterior, o evaluare a răspunsului dat la cerere. Solicitările pot fi formale (formulate în scris și adresate unor terțe părți) sau informale (prezentate oral sub formă de întrebări adresate angajaților entității).
4. Confirmare - oferă un răspuns la o cerere trimisă de biroul de audit unei terțe părți. Un astfel de mesaj acționează adesea ca o scrisoare de răspuns care confirmă sau infirmă informațiile conținute în datele furnizate de departamentul de contabilitate. De exemplu, poate fi vorba de informații despre creanțe și alte informații suplimentare.
5. recalcularea - aceasta înseamnă verificarea calculului aritmetic indicat în documentele sursă și în registrele contabile pentru acuratețe și fiabilitate. Auditorul poate efectua recalculările el însuși sau le poate efectua prin tehnologia informației și adaptate la secțiunea specifică de informații software.
6. Re-auditul implică un control de audit independent al procedurilor care au fost inițial efectuate ca parte a unei acțiuni de control intern.
7. Proceduri analitice - aceasta este etapa finală a fazei de audit direct. Scopul acestor proceduri este de a analiza și de a evalua informațiile obținute în timpul auditului și de a examina cei mai importanți indicatori economici și financiari ai entității auditate pentru a identifica tranzacțiile incorecte sau care induc în eroare în contabilitate.

Rezultate

Criteriile obligatorii de audit atât pentru societățile cu răspundere limitată, cât și pentru societățile cu alte forme de proprietate prevăd următoarea opinie asupra rezultatelor auditului. După finalizarea procedurilor de audit, auditorul evaluează caracterul complet și calitatea acțiunilor întreprinse, așa cum sunt descrise în program și în planul de acțiune. Reprezentantul auditorului este obligat să emită o opinie cu privire la faptul că situațiile financiare sunt prezentate în mod corect, în conformitate cu normele contabile. Aici, el afirmă că procedurile efectuate au fost realizate în conformitate cu dispozițiile legale privind b/o și f/o și descrie rezultatele activității sale. Trebuie menționat faptul că nivelul maxim admisibil al posibilelor inexactități în ratele financiare individuale este de trei procente.

Rezultatul documentat al unui audit este un raport de audit și o opinie. În mod specific, o opinie de audit include o listă cu următoarele detalii obligatorii:

• titlul documentului;
• denumirea operatorului economic; - numele operatorului economic;
• informații despre auditor;
• date privind entitatea auditată;
• partea introductivă;
• o componentă analitică care descrie procedurile efectuate;
• opinia auditorului;
• data încheierii; - raportul auditorului;
• semnătura auditorului.

Raportul propriu-zis este semnat de conducătorul firmei de audit și de persoana care a efectuat auditul, cu indicarea obligatorie a duratei și a numărului certificatului de calificare al acesteia. Firește, semnăturile sunt contrasemnate cu o ștampilă umedă.

Opinia din aviz poate fi exprimată în mai multe moduri cele mai frecvente versiuni:

• necondiționat pozitiv - caracterizat prin confirmarea unor informații absolut fiabile și obiective prezentate de departamentul de contabilitate al societății sub formă de situații contabile cu toate activele, pasivele și rezultatele financiare pentru o anumită perioadă de timp;
• Opinie cu rezerve - prevede ca profesionistul să recunoască informațiile ca fiind adevărate și întocmite în conformitate cu legislația stabilită, cu excepția anumitor circumstanțe;
• O opinie negativă indică faptul că informațiile pregătite și puse la dispoziție de către angajații unității contabile nu sunt conforme cu reglementările Legii contabilității și nu sunt corecte;
• Renunțarea la opinie - prevăzută în cazuri extrem de rare, însoțite de un domeniu de inspecție excesiv de limitat, în care profesionistul este fizic incapabil să obțină un nivel suficient de dovezi.

Opinia inspectorului trebuie să fie prezentată într-o formă care să fie lizibilă și inteligibilă pentru toți.