Provizioane pentru posibile pierderi din credite: definiție, constituire, funcție și calcul

Există cinci categorii diferite de credite bancare, clasificate în funcție de calitate. Și nu toate sunt rambursate la timp de către și într-o varietate de moduri motive. Și, prin urmare, sunt necesare provizioane pentru posibile pierderi din credite. În cazul în care împrumuturile nu sunt rambursate, banca trebuie să continue să le plătească. Acesta este scopul rezervei. Cu toate acestea, modul în care este format, modul în care este reglementat?

Provizionarea pentru posibilele pierderi din credite este obligatorie pentru toate băncile și instituțiile care se angajează în astfel de operațiuni. Principalul document de reglementare pentru o astfel de activitate este Regulamentul №254-P al Băncii Rusiei din 2004. Există un addendum la acest document care trebuie aplicat în mod obligatoriu. Acesta este Decretul Băncii Rusiei nr. 2459-U din 2010, care se referă la evaluarea riscurilor la credite.

Norme de mărime

Pentru a determina valoarea necesară a provizioanelor pentru pierderi din credite, trebuie să analizați portofoliul existent și apoi să clasificați creditele existente în funcție de criteriile de calitate definite de Banca Rusiei. Dintre cele cinci categorii ale acestei clasificări, în funcție de criterii, există un nivel de risc separat. Prima categorie - riscuri standard, fără risc de nereturnare și, prin urmare, zero în calculul provizionului. În cea de-a doua categorie, situațiile de risc sunt deja non-standard, deoarece riscurile calculate de nerambursare fluctuează de la 0,01 la 0,2 %. Prin urmare, vor trebui create rezerve până la 20 % din suma.

A treia categorie - tranzacții îndoielnice, cu un risc de 0,21 până la 0,5, iar rezerva ar trebui să fie, de asemenea, mai mare, de la 21 la 50 la sută. Împrumuturile cu probleme se încadrează în cea de-a patra categorie, cu un risc de nerambursare cuprins între 0,51 și 0,99, iar provizioanele cresc până la 100%. În ultima, a cincea categorie, tranzacțiile au fost literalmente rele, este probabil că suma nu va fi rambursată. Prin urmare, provizioanele pentru pierderi din credite ar trebui să fie de 100 %. Specialiștii bancari fac o evaluare pe baza unei analize profesionale.

Criterii de evaluare

În primul rând, evaluatorii analizează toate schimbările în poziția financiară a împrumutatului și fondul de comerț sau lipsa acestuia în ceea ce privește serviciul datoriei. În cazul în care beneficiarul împrumutului are o poziție financiară bună și serviciul datoriei, riscul de neplată este standard, vă puteți teme doar de forță majoră.

Dacă poziția financiară a clientului băncii este bună, clientul are restanțe la plată, adică serviciul datoriei este mediu, riscurile sunt nestandardizate. Și este deja necesar să se constituie provizioane pentru pierderi din credite. Dacă o persoană cu succes financiar tratează foarte rău rambursarea datoriei, operațiunea este considerată dubioasă.

Când o persoană are probleme

Riscurile cresc proporțional: cu o situație financiară medie și un serviciu al datoriei bun, situația este încă sub nivelul standard, iar dacă această persoană face plăți nepotrivite, va fi în pericol istoricul de credit devine îndoielnic. De asemenea, se întâmplă ca o persoană cu venituri medii să nu-și mai plătească datoria, atunci tranzacția în cauză devine problematică. Provizionarea pentru eventualele pierderi din credite pentru un astfel de plan ar trebui să fie în plină desfășurare.

Ei bine, și ultima opțiune: persoana căreia banca a emis împrumutul are o situație financiară proastă, dar face tot posibilul să plătească facturile. Oricum, tranzacția privind împrumutul său este considerată îndoielnică. Cine știe cât de curând nu va mai putea plăti deloc? Un provizion pentru pierderi din credite este obligatoriu. Dacă acest ratat nu plătește ratele programate și dobânzile aferente sumei pentru o perioadă lungă de timp, este o operațiune problematică. Dar atunci când clientul nu mai plătește cu totul și nimic nu indică o corecție a poziției sale financiare, nu este nimic de așteptat, această operațiune este fără speranță.

Gruparea

Pentru ca analiza și formarea LLP (provizioanelor pentru pierderi din credite) să aibă succes, creditele similare (în mare parte nesemnificative) sunt combinate într-un singur portofoliu. Nu este greu de ghicit numele său. Este un grup de credite omogene. În aceste cazuri, toate calculele pot fi efectuate cu ușurință în funcție de conținutul portofoliului.

Mulți subliniază faptul că procesul de provizionare pentru pierderi din credite este foarte asemănător cu procedura de provizionare pentru asigurări în ceea ce privește criteriile de evaluare a riscului. Valorile riscurilor și provizioanelor recomandate de Banca Rusiei sunt determinate prin statistici matematice.

Normele și aplicarea lor

Provizionul pentru posibilele pierderi din credite este creat în conformitate cu documentele furnizate de Banca Rusiei și există o procedură unificată în acest scop. Acesta este un proces permanent și nu trebuie uitat niciodată. Chiar și valorile de rezervă de ieri trebuie actualizate și ajustate astăzi. Acest lucru se datorează faptului că criteriile de bază care sunt luate în considerare sunt în continuă schimbare.

În primul rând, împrumuturile vechi sunt rambursate și sunt emise împrumuturi noi, în al doilea rând - situația împrumutaților se schimbă, astfel încât tranzacțiile cu împrumuturile lor se pot muta liber între categorii - de la una la alta. Din același motiv, rata de provizionare este supusă ajustării, deși este specificată mai rar - trimestrial.

Exemplu de formare a rezervelor

Există mai multe reguli pentru procesul de creare și ajustare a ratei de rezervă, dar una dintre principalele reguli este descrisă în Regulamentul nr. 254-P (capitolul 4). În cazul în care un debitor are mai multe credite cu valori diferite de evaluare a calității, toate datoriile sunt evaluate la valoarea cea mai mică. În consecință, calculul provizioanelor pentru pierderi din credite se efectuează, de asemenea, la.

De exemplu, împrumutatul are două credite, pe care le rambursează la timp, iar acestea sunt încadrate într-o categorie în care atât poziția financiară, cât și atitudinea față de obligațiile clientului sunt de bună credință, adică la "Bine" ambele. Cu toate acestea, împrumutatul este împovărat cu un alt împrumut contractat. Și a devenit evident, din informațiile furnizate, că situația financiară s-a deteriorat.

Deci, noul împrumut este evaluat "bună până la medie" în categoria de risc "non-standard", și probabilitatea de neîndeplinire a obligațiilor de plată necesită constituirea de provizioane pentru pierderi din credite. Următoarea etapă: două credite existente sunt mutate în aceeași categorie. Și o dispoziție este făcută pentru ei. Chiar dacă împrumutatul a rambursat primele două împrumuturi fără probleme și la timp.

Alte reguli

În cazul în care există sume care nu pot fi recuperate de la debitor, se constituie garanții bancare, dar pentru a evalua acest lucru se aplică operațiunea Se aplică aceleași reguli ca și în cazul celorlalți împrumutați convenționali, adică trebuie constituite provizioane pentru pierderi din credite atunci când apar riscuri. Sumele care sunt garantate prin ipoteci sunt evaluate în funcție de criterii suplimentare, deoarece este necesară o analiză a modificărilor valorii proprietății, care se află sub gajate ca garanție.

Tranzacțiile care implică active financiare, pentru care au fost acordate plăți amânate sau au fost autorizate transferuri de active, trebuie să fie însoțite de constituirea unor provizioane suplimentare care să acopere sută la sută din valoarea activului financiar în cauză. Un împrumut sindicalizat (atunci când sunt implicați mai mulți împrumutați) necesită calcularea unei rezerve pentru fiecare participant la sindicat. Aceste norme au fost introduse în 2012 de către Banca Rusiei (Instrucțiunea nr. 139-I).

Despre asigurări

Disponibilitatea asigurărilor (asigurare de invaliditate, sănătate, viață și tipuri similare) este uneori considerat un factor care afectează evaluarea indemnizației și uneori nu este luat în considerare. Acest lucru se datorează faptului că aici criteriul este doar valoarea compensației în cazul unui eveniment asigurat care va fi datorată băncii și nivelul de acoperire de care împrumutatul are nevoie pentru a continua să servească în mod normal datoria sa.

În cazul în care suma datorată băncii în cazul unui eveniment asigurat nu acoperă datoria clientului respectiv, banca nu consideră existența asigurării ca fiind un factor care contribuie la reducerea provizionului pentru pierderi din credite. De exemplu, cea mai proastă categorie (a cincea) include în mod implicit exact acele sume care au fost emise către instituții de credit cărora le-a fost retrasă ulterior licența. Și, de asemenea, cele pentru care nu există documente care să ateste relația cu împrumutul. Iar pentru cea de-a cincea categorie, provizioanele pentru posibile pierderi din credite se formează din capitalul. Este simplu.

Provizionarea pe portofolii

Există câteva nuanțe neplăcute în aceste tranzacții care trebuie să fie țineți minte, și, de cele mai multe ori, acestea sunt asociate cu debitori individuali. Este corect să se constituie provizioane pentru creditele de retail pe baza a două portofolii. Primul portofoliu este destinat persoanelor fizice obișnuite, iar cel de-al doilea este destinat antreprenorilor. Împrumuturile acordate sunt clasificate în continuare ca fiind garantate și negarantate. Garanția poate fi diferită: o mașină, un bun imobil, orice bun de valoare. Orice împrumut poate fi rambursat cu bună-credință, adică la timp și fără întârzieri, și cu rea-credință - cu întârzieri.

Criteriile enumerate mai sus sunt cele care influențează formarea unui portofoliu de credite omogene. Acest lucru este foarte convenabil pentru utilizare: întreaga rezervă este calculată pe portofoliu în loc să se analizeze fiecare împrumut în parte. Regulamentul nr. 254-P stabilește mărimea provizioanelor pentru pierderi din credite ca o alegere: o opțiune pentru persoanele fizice și două opțiuni pentru antreprenori.

Criterii normative de selecție

Alegerea unui normativ pentru constituirea unei rezerve pentru pierderi din credite se poate baza pe criteriul. Care este folosit de bancă pentru a clasifica creditele ipotecare. De exemplu, pentru a segregarea creditelor cu risc scăzut în momentul constituirii portofoliului. Dar depinde de politica băncii - unele bănci nu clasifică. Cel de-al doilea criteriu, care nu este de asemenea aplicat întotdeauna, este atunci când un întreg grup de credite cu restanțe mici, de exemplu, până la 30 de zile, sunt plasate în același portofoliu. Unele bănci le includ în grupul de credite fără arierate.

Cel mai important, orice procedură aplicabilă pentru înființarea unei rezerve ar trebui să fie stipulată de reglementările locale. De asemenea, banca furnizează toate rapoartele cu privire la aceste aspecte Băncii Rusiei într-un termen scurt, unde trebuie să fie prezentate modalitățile de constituire a unui fond de rezervă pentru pierderi din credite.

Cum se face o reducere a pierderilor din credite: tipuri

Instituțiile de credit constituie provizioane pe baza planului de conturi aprobat prin Regulamentul nr. 385-P al Băncii Rusiei din 2012. Astfel, conform acestui plan, banca își rezervă pierderile așteptate pe creditul unui subcont deschis în același cont în care este înregistrat creditul propriu-zis.

În același timp, analiza pe tipuri de credite este asigurată prin aplicarea contului din plan, la care se adaugă debitul contului de cheltuieli al băncii. În termeni pur tehnici, aceasta înseamnă că valoarea creanțelor îndoielnice este redusă prin constituirea unui provizion în bilanț. Iar diferența este imputată în mod egal la rezultatul financiar.

De asemenea, banca ar trebui să constituie provizioane pentru pierderile estimate la credite pentru a imputa în mod uniform pierderile din credite direct la cheltuieli în timpul procesului de evaluare a riscului. În acest fel, riscul de neplată poate fi gestionat.

Riscul de portofoliu

Riscul de credit este evaluat calitativ și cantitativ, utilizând în același timp metoda analitică de evaluare, metode statistice și de coeficienți. Aplicarea acestor metode ajută la reducerea și evitarea riscurilor din portofoliul de credite.

Metoda analitică evaluează nivelul de risc al băncii. Această activitate este reglementată de Regulamentul Băncii Rusiei nr. 254-P din 2004, care se referă la constituirea rezervelor și prevede clasificarea creditelor emise. Riscul de credit al fiecărui portofoliu de credite este evaluat direct de către bancă în conformitate cu criteriile aprobate.

Criterii de evaluare

Situația financiară a împrumutatului este evaluată folosind abordări care sunt utilizate în practică atât în sistemul bancar internațional, cât și în cel rusesc. Evaluează capacitatea clientului de a rambursa nu numai principalul, ci și dobânda datorată băncii, așa cum este specificat în contractul de împrumut, precum și toate comisioanele și alte taxe, ceea ce caracterizează calitatea serviciului datoriei proprii a împrumutatului. se verifică disponibilitatea unei garanții de creanță foarte lichide și calitative în valoare suficientă pentru a compensa principalul împrumutului, dobânda specificată în contract, precum și costurile de realizare a drepturilor de garanție. Analiza existenței plăților restante și a duratei acestora pentru principalul și dobânzile aferente acestei sume. Se stabilește numărul de renegocieri ale datoriei în perioada de valabilitate a acordului.