Funcția de control fiscal: descriere și exemple

Esența și sarcinile impozitelor sunt exprimate în primul rând prin funcțiile pe care le îndeplinesc. Există multe dintre acestea din urmă. Vom descrie fiecare dintre acestea, oprindu-ne asupra funcției de control fiscal și a Serviciului Federal de Impozite și Taxe. Îl vom descrie și vom da exemple.

Ce se consideră a fi o taxă?

În cele ce urmează vom examina funcția de control a autorităților fiscale și a impozitelor. Să ne uităm mai întâi la natura termenului.

Impozitul este o plată individuală, gratuită și obligatorie, colectată în mod coercitiv de către organisme speciale ale statului de la persoane fizice și diverse organizații. Scopul unei astfel de taxe este de a asigura activitățile financiare atât ale statului în general, cât și ale municipalităților sale.

Impozitele se diferențiază de toate tipurile de taxe și tarife, care nu sunt gratuite, ci reprezintă o condiție pentru anumite acțiuni ale contribuabilului, pentru a i se oferi servicii publice, pentru înregistrarea oricărui document etc.

Codul fiscal reglementează impozitarea în Rusia. Toate acestea sunt împărțite în federale, locale și regionale. Lista taxelor specifice din fiecare grupă este aprobată în CT.

Totalitatea tuturor impozitelor stabilite, a formelor, metodelor, principiilor de percepere, impunere, abrogare, control și modificare a acestora reprezintă sistemul fiscal al unui stat.

De asemenea, este important să se facă distincția între elementele fiscale, cum ar fi:

• Contribuabili.
• Baza impozabilă.
• Obiecte de impozitare.
• Beneficii fiscale.
• Unități de impozitare.
• Proceduri de evaluare a acestora.
• Ratele de impozitare.
• Surse de impozitare.
• Perioadele fiscale.
• Proceduri de plată.
• Ratele de impozitare.
• Calendarul impozitelor.

Aceste contribuții la trezoreria statului sunt o categorie foarte frecventă. Prin urmare, au fost introduse mai multe clasificări în ceea ce privește impozitele:

• Direct și indirect.
• Acord și contribuții la venituri.
• Regresiv, progresiv și proporțional.

Gama de funcții

Funcția de control a impozitelor este doar o parte. În total, sunt mai multe:

• Fiscal.
• Reglementare .
• Social.
• Funcția de control a impozitelor.

Să caracterizăm acum categoriile din această listă.

Control

Să examinăm esența funcției de control fiscal. Funcția dată este chemată să creeze condiții prealabile pentru menținerea proporțiilor valorilor în procesul de formare și distribuire ulterioară a veniturilor diferiților agenți economici. Prin intermediul acestei funcții se poate evalua în mod clar eficacitatea unui anumit canal fiscal, precum și eficiența "apăsați" asupra populației. Este posibil să se identifice nevoia de efectuarea de modificări în sistemul de impozitare politica.

Funcția de control fiscal permite statului să monitorizeze atât oportunitatea, cât și caracterul complet al veniturilor fiscale bani. În colectare, ajută, de asemenea, să se țină evidența, să se compare valorile lor.

Impozitele permit statului să exercite un control asupra activităților financiare și economice ale cetățenilor săi. să își monitorizeze sursele de venituri și cheltuieli.

Un exemplu de funcție de control fiscal: evaluează sumele de bani primite de la persoane fizice și organizații. Apoi, există o comparație cantitativă a indicatorilor de venituri cu nevoile de resurse financiare ale guvernului. Pe baza acestor date, se evaluează ulterior eficacitatea sistemului fiscal instituit, se monitorizează fluxurile financiare și se stabilesc diverse activități cetățeni. Această funcție permite, de asemenea, să se evidențieze necesitatea de corectare a politicii de CT și bugetare a statului în ansamblu.

Știind care este funcția de control a impozitelor, nu o vom asimila cu controlul fiscal. se realizează de către ca impozitare, și agențiile vamale, anumite unități ale fondurilor extrabugetare. Sarcina tuturor acestor agenții este de a monitoriza respectarea legilor fiscale prin efectuarea diferitelor forme de audit fiscal.

Social

Ne-am dat seama care este funcția de control a impozitelor. Funcția socială este oarecum detașată de aceasta, dar, în același timp, strâns legată de funcțiile de reglementare și fiscală. Se exprimă prin colectarea impozitelor pe proprietate și pe venit. O sumă mai mare este plătită de către partea mai înstărită a populației, astfel încât banii să ajungă la cei săraci sub formă de prestații sociale.

Mecanismele specifice de implementare a acestei funcții sociale sunt plățile de asigurare. În ceea ce privește impozitul pe venitul personal, există următoarele liste:

• Venituri neimpozabile.
• Deducerile standard.
• Deduceri fiscale profesionale.

În plus, se stabilește și o listă de venituri supuse unor cote de impozitare mai mari.

Fiscal

Funcția fiscală, am putea spune, derivă din însăși natura unui impozit. Este caracteristic stărilor diferitelor sisteme și epoci diferite. Implementarea sa este cea care generează resurse de stat și creează resursele materiale necesare asigurării existenței statului.

Principala sarcină în punerea în aplicare a acestei funcții este de a asigura o sursă stabilă de venituri bugetare la toate nivelurile. Aceasta este cea mai largă noțiune dintre toate funcțiile definite în această lucrare. Aceasta include nu numai asigurarea participării cetățenilor la elaborarea bugetului din care sunt finanțate nevoile publice.

Rețineți că realizarea funcției fiscale are și o serie de limitări subiective, obiective. În cazul în care veniturile fiscale sunt insuficiente și cheltuielile publice nu pot fi reduse, trebuie să se recurgă la alte forme de colectare a veniturilor pentru trezorerie. În cea mai mare parte, este externe și interne împrumuturi de stat, locale și regionale. Pe partea negativă, acestea contribuie la acumularea datoriei publice.

Menținerea sa în detrimentul fondurilor bugetare duce adesea la o creștere a poverii fiscale asupra populației. Acest lucru provoacă nemulțumire în rândul contribuabililor și duce la o scădere a producției. Corolarul: contractarea de noi împrumuturi guvernamentale. Ca urmare, se construiește o piramidă financiară care nu este de natură infinită. La un moment dat, se prăbușește, provocând un colaps atât pentru bugetul țării, cât și pentru economiile cetățenilor săi. Nu puține sunt exemplele din istorie.

Reglementare

Funcția de impozitare nu este mai puțin importantă decât cea de control. În actuala situație anticriză din Rusia, are o semnificație specială. Este o întruchipare a impactului activ al statului asupra vieții sociale și economice.

în mod temporar, această funcție este legată de redistribuirea plăților de impozite între persoanele juridice și fizice, diferitele ramuri economice, statul și unitățile sale teritoriale. Principalul său scop este de a reglementa nivelul veniturilor diferitelor categorii de persoane. Aceasta se realizează printr-un sistem de taxe, scutiri și plăți.

Scopul scutirilor este de a reduce obligațiile fiscale ale anumitor grupuri de persoane. Aici se disting următoarele:

• Scutiri. Scutiri care vizează scutirea de impozitare a anumitor tipuri de obiecte.
• Reduceri. Acestea sunt beneficii menite să reducă baza de impozitare.
• Credit fiscal. Scutiri care vizează reducerea cuantumului salariilor sau al impozitelor.

În ceea ce privește creditele fiscale, acestea pot lua următoarele forme:

• Reducerea ratelor de impozitare.
• Reducerea ratelor de impozitare.
• Sărbători fiscale - scutire completă de la plata impozitelor pentru o anumită perioadă de timp.
• Rambursarea integrală sau parțială a impozitului plătit anterior.
• Amânarea sau eșalonarea plății impozitului. Aceasta include creditele fiscale pentru investiții.
• Compensarea impozitelor plătite anterior.
• Înlocuirea plății impozitului (sau a unei părți a acestuia) cu plata în natură.

Această funcție reglementează activitățile financiare și economice ale diferitelor companii și întreprinderi printr-un sistem de plăți fiscale colectate de stat și destinate recuperării resurselor utilizate (în special a celor naturale), pentru o mai mare implicare a acestora în producția viitoare, pentru accelerarea creșterii economice.

Taxele de reglementare includ, de obicei, următoarele

• Impozit pe reproducerea resurselor minerale.
• Taxa minieră.
• Taxa pentru obținerea dreptului de folosință a obiectelor din fauna sălbatică, a bioresurselor de apă.
• Taxa pe apă.
• Taxa forestieră.
• Taxa ecologică.
• Taxa de drum.
• Impozitul pe proprietate.
• Taxa de transport.
• Impozitul pe teren.

Este important de remarcat că funcția de reglementare fiscală nu se exercită numai în domeniul producției. De asemenea, acționează și prin solvabilitatea persoanelor fizice.

Subfuncții fiscale

Funcția de control a impozitelor constă în evaluarea eficienței canalelor fiscale și în adaptarea legislației relevante pe această bază.

Dar, pe lângă aceasta și alte funcții, există și subfuncții ale impozitelor și taxelor. Acestea derivă din cea de reglementare. Există trei dintre ele:

• Reproducție.
• Stimulente.
• Descurajare.

Să explicăm mai în detaliu aceste subcategorii.

Subfuncție de stimulare

Scopul acestei subfuncții fiscale este de a sprijini dezvoltarea diferitelor procese economice. Implementat printr-un sistem de stimulente și scutiri fiscale.

De exemplu, actualul sistem fiscal al Federației Ruse oferă o gamă întreagă de preferințe pentru întreprinderile mici, asociațiile de persoane cu handicap, antreprenorii implicați în afaceri agricole, organizațiile implicate în activități de caritate etc.

Subfuncția de descurajare

După cum sugerează și numele său, este opusul subfuncției anterioare, de impozitare stimulativă. Care este scopul? Având o subfuncție destabilizatoare, statul, dimpotrivă, încetinește anumite procese economice.

Subfuncție de reproducere

Scopul principal al acestei subfuncții fiscale este de a acumula fonduri pentru refacerea resurselor administrației publice.

Exemple ar fi contribuțiile la înlocuirea rezervelor minerale, la refacerea resurselor de apă ale țării etc.

Funcția de stimulare

În unele sisteme și clasificări, pe lângă funcțiile de control, socială (redistributivă), de reglementare și fiscală, se pune uneori accentul pe funcția de stimulare. Este un mod de a spune că statul recunoaște meritele anumitor grupuri de oameni. În Rusia, aceștia sunt, de exemplu, participanții la Marele Război Patriotic, Eroii Rusiei, Eroii Uniunii Sovietice etc.

În esența sa, această funcție este o adaptare a sistemului fiscal la politica socială a statului. Deducerile se fac din venitul impozabil al persoanelor pentru întreținerea persoanelor aflate în întreținere, a copiilor minori, pentru construirea și cumpărarea unei locuințe și pentru activități caritabile. Baza de impozitare este, de asemenea, redusă în legătură cu cheltuielile sociale ale unui cetățean, cum ar fi achiziționarea de medicamente, educația plătită a copiilor etc.

Funcțiile autorităților fiscale

Mai sus am defalcat funcțiile de control și alte forme de funcții fiscale. Acestea sunt diferite în raport cu autoritățile fiscale. De exemplu, funcțiile de control ale Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse vor fi oarecum diferite de impozitul propriu-zis.

Să analizăm spectrul acestora în raport cu autoritățile fiscale:

• Fiscal. Asigurarea faptului că taxele plătite de cetățeni și de organizații sunt creditate în conturile Serviciului Federal de Impozite la timp și în întregime.
• Aplicarea legii. Este vorba de detectarea încălcărilor legislației fiscale, precum și de suprimarea lor în timp util. De exemplu, impunerea de diverse penalități pentru plata cu întârziere a impozitelor, încălcarea documentelor contabile etc.
• Consultanță (sau informații). Autoritățile fiscale au obligația directă de a informa contribuabilii cu privire la regulile de plată a impozitelor, normele și modificările Codului fiscal.
• Funcția de control a autorităților fiscale. Exercitarea controlului asupra respectării CT, înregistrarea contribuabililor.

Sarcini suplimentare ale Serviciului Fiscal Federal

Să enumerăm funcțiile de control suplimentare ale autorităților fiscale:

• Controlul asupra exactității calculului, a integralității și a respectării termenelor de plată a impozitelor către trezoreria statului.
• Controlul asupra producției și a cifrei de afaceri ulterioare a alcoolului etilic, a alcoolului și a produselor din tutun.
• Controlul asupra respectării legislației valutare de competența Serviciului Fiscal Federal.
• Controlul asupra informării contribuabililor.

Funcția de control a impozitelor permite guvernului să monitorizeze suma și caracterul complet al acestor plăți, să analizeze calitatea canalelor fiscale. Să ajusteze politica de CT și bugetară pe baza acestor date. În ceea ce privește funcțiile de control ale FTS, acestea sunt diferite de cele ale impozitelor propriu-zise.